Заполнение 6-НДФЛ  при не выплаченных зарплатах

Правила 6-НДФЛ при задержке выплаты зарплаты

Напоминаем, что с 2021 года Налоговая инспекция ввела новые правила для указания данных в 6-НДФЛ, в случаях, когда заработная плата не была выплачена вовремя. Разъясняем подробности.

Трудности формирования отчета при задержке зарплаты

Сотрудник имеет права использовать некоторые защитные инструменты, если работодатель задерживает выплату заработной платы.

• В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса РФ работодатель обязан выплатить денежную компенсацию при задержке оплаты труда.
• На основании части 1 статьи 5 Кодекса об административных нарушениях РФ должностные лица, предприниматели и юрлица могут привлекаться к административной ответственности.
• В некоторых случая по условиям статьи 145.1 Уголовного кодекса РФ предусмотрена и уголовная ответственность.
• Также по части 2 статьи 142 и 379 Трудового кодекса РФ сотрудник может самостоятельно приостановить деятельность до получения оплаты.

На практике работодатели стараются не доводить до такого и договариваются со своими сотрудниками. Задержки зарплаты – не редкость, особенно сейчас в кризис при нехватке свободных средств. Но с 2021 года государство ужесточило требования к заполнению 6-НДФЛ, и в результате теперь при задержках не всегда понятно, как заполнять отчет. Особенно, если задержка более квартала.

Новые правила заполнения 6-НДФЛ при долге по зарплате

В 2021 году форма поменялась кардинально. Первые два раздела поменялись местами. Теперь в банк включены данные из справки 2-НДФЛ, которая была отменена. Регламент: Приказ налоговой от 28 сентября 2021г №ЕД-7-11/845@.

Особые разъяснения потребовались в случае, если заработную плату сотруднику не выплатили.  В соответствии с письмом налоговой от 13 сентября 2021г №БС-4-11/12938 не выплаченные работникам деньги на момент подачи бланка в нем не отражаются. Если информация по выдаче зарплаты все же внесена, необходимо подать на уточнение расчета.

К сожалению, в письме инструкция была несколько непонятная, и бухгалтера запутались. В новом письме от 25 ноября №БС-4-11/16428@ специалисты разъяснили, что новые требования касаются всего бланка 6-НДФЛ, в том числе и второго раздела.

По логике получается, что в налоговой считают зарплату начисленной, но не выплаченной в момент подачи 6-НДФЛ. Поэтому указывать ее в отчетный период не нужно. При выплате необходимо дополнить 1 и 2 раздел и подать откорректированный бланк 6-НДФЛ. Оплаченная зарплата вносится в 2 раздел и отражается в полях 110, 112 и 140.

Как еще можно отразить не выданную заработную плату?

Основное неудобство в том, что сначала не выплаченная зарплата не указывается, а потом приходится вносить корректировки и сдавать новый отчет.  Налоговая инспекция аргументирует правило пунктом 5.5. Порядка заполнения бланка 6-НДФЛ, что следует указывать только те денежные средства, которые были получены. Но в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса дата получения зарплаты по факту – это последний день месяца.

Также в пункте 5.5. есть информация по формированию справок о доходах, в то время как заполнение второго раздела объясняется в Правила заполнения бланка 6-НДФЛ, а конкретнее в 4 разделе. Обратите особое внимание на пункт 4.1. и 4.3. Таким образом, выплаченная или не выплаченная оплата труда отражается во втором разделе в поле 110, 112, 130 и 140. Удержание налога отмечается в 1 разделе и во 2 разделе в поле 160.

Обратите внимание, что  способ не 100%, и его необходимо согласовать с принимающей налоговой инспекцией. Есть вероятность, что такие расчет не устроят. В этом случае инспектор даст вам прямые инструкции, в каком виде вам необходимо отражать не выплаченную зарплату в 6-НДФЛ.

Если у вас возникнут какие-либо вопросы или сомнения по заполнению 6-НДФЛ, обратитесь к налоговому консультанту или специалисту по налогам. В остальном вас спасет палочка-выручалочка для бухгалтера —  СБИС Бухгалтерия – сервис онлайн-бухгалтерии и учета.