Как отражается «агентский» НДС в книгах покупок и продаж

Наша организация покупает услуги у иностранной контрагента, и исполняет обязанности налогового агента. Как отражается «агентский» НДС в книгах покупок и продаж, если документы поступления и оплаты разнесены во времени? 

Наша организация является налоговым агентом по НДС в части удержания и перечисления НДС из доходов нерезидента. В договорах с такими контрагентами установлены флажки «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС. Иностранная организация оказывает нам услугу, стоимость которой учитывается в стоимости закупаемого сырья.

Пример:

1.         Получен акт выполненных услуг от иностранца дата акта 16.07.09. Выписан счет-фактура. Курс доллара на дату операции = 32.047.

2.         Деньги за услуги иностранному партнеру перечислены 21.07.09 и перечислена сумма НДС в бюджет, по курсу на дату платежа (= 31.373).

3.         31.07.09 была проведена регламентная операция по переоценки, проведен документ регистрации оплаты НДС в бюджет и сформированы книги покупок и книги продаж.

В книгу покупок и книгу продаж попадает сумма НДС по курсу документа поступления услуг> а в декларации нами заявлены фактически уплаченные суммы, то есть по курсу на дату документа оплаты. Почему?

Аналогичная ситуация, если услуга иностранцу оплачивается авансом.

На диске ИТС в разделе «Методическая поддержка 1С:Предприятия 8» в статье «Поступление услуг — исполнение обязанностей налогового агента» написано:

Счет-фактуру на «агентский» НДС можно выписать самостоятельно, при регистрации счета-фактуры, полученного на основании документа поступления.

В программе есть ограничение — подразумевается, что и получение ценностей от налогоплательщика, по отношению к которому мы исполняем обязанности налогового агента, и оплата произведены в одном налоговом периоде по НДС. Если это не так, будут необходимы корректировки.

Это означает, что НДС при исполнении обязанностей налогового агента начисляется в момент поступления, соответственно, поступление и оплата должны быть в одном налоговом периоде, и по одному курсу. То есть при поступлении и оплате в одном месяце может различаться курс, а начисление будет отражено по курсу на дату поступления. Потребуется корректировка.

Ситуация, когда аванс и поступление произошли в разных налоговых периодах, также не поддерживается. Развитие методики учета планируется.