Расчет туристического налога для неполных суток и нестандартного времени заезда/выезда

ФНС в своем письме от 08.04.2025 № СД-4-3/3704@ дала разъяснения по порядку исчисления туристического налога в случаях, когда услуги по временному проживанию предоставляются на нестандартные периоды — менее суток, при почасовой оплате, а также при раннем заезде или позднем выезде.

Общие положения для расчета туристического налога

Согласно статье 418.7 НК РФ, туристический налог исчисляется как процент от налоговой базы, то есть стоимости услуги проживания, на момент полной оплаты. При этом действует правило минимального налога: сумма не должна быть ниже произведения 100 рублей, умноженного на количество суток проживания.

Нестандартные условия: почасовая оплата, ранний заезд, поздний выезд

ФНС подтвердила, что гостиницы вправе устанавливать как посуточную, так и почасовую оплату. В соответствии с Правилами предоставления гостиничных услуг, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853, размер платы за ранний заезд и поздний выезд также регулируется гостиницей. Плата за ранний заезд (до 12 часов до расчетного часа) может составлять не более половины суточной стоимости.

Важно, что все эти условия — почасовая оплата, ранний заезд и поздний выезд — также считаются услугами по временному проживанию, которые подлежат налогообложению туристическим налогом.

Как правильно рассчитать налог

ФНС подчеркнула, что туристический налог для неполных суток, почасовой оплаты, раннего заезда и позднего выезда должен рассчитываться исходя из фактической стоимости этих услуг. Специальные правила для неполных суток в Налоговом кодексе РФ не предусмотрены, поэтому налог исчисляется по стандартной ставке с учетом этих услуг.

Минимальный налог и его особенности

При расчете минимального налога важно помнить, что периоды времени, соответствующие раннему заезду или позднему выезду, не считаются отдельными сутками для целей расчета минимального налога. Эти периоды входят в расчет основных суток проживания, и дополнительные сутки за эти периоды добавлять не нужно.

Таким образом, при расчете туристического налога за неполные сутки или при оплате услуг раннего/позднего заезда необходимо применять стандартную ставку налога на фактическую стоимость этих услуг, не добавляя дополнительных суток для минимального налога.

Как облегчить процесс расчета и подачи отчетности

Для правильного расчета и своевременной подачи отчетности по туристическому налогу гостиницам и другим организациям, предоставляющим услуги по временному проживанию, важно использовать эффективные инструменты для автоматизации расчетов и отчетности. Это поможет избежать ошибок при расчете налога и обеспечит соответствие всем требованиям налогового законодательства.

Рекомендуем воспользоваться программными решениями для электронной отчетности, которые помогут автоматизировать процесс расчета и подачи деклараций, что значительно упростит ведение учета и минимизирует риски ошибок при расчетах туристического налога.