Превышение лимита 60 млн руб. на АУСН: переход на УСН — с начала месяца

ФНС ответила на вопрос, который возникает у компаний, вышедших за лимит дохода на автоматизированной упрощённой системе: ждать ли начала следующего квартала, чтобы перейти на УСН. Ответ — ждать не нужно: применение АУСН прекращается с начала того календарного месяца, в котором доход превысил 60 млн руб., и с начала этого же месяца налогоплательщик вправе применять УСН. Новой нормы разъяснение не вводит, это пояснение действующего порядка.

Что разъяснила налоговая служба

Логика такая. Право на автоУСН утрачивается не с даты, когда бухгалтер обнаружил превышение, и не с первого числа следующего месяца, а с начала месяца превышения. Получается, что весь этот месяц целиком выпадает из-под спецрежима. Чтобы в учёте не образовался разрыв, налогоплательщику дано право перейти на УСН с начала того же месяца — то есть упрощёнка применяется с первого числа месяца, в котором произошло превышение.

Формальная сторона тоже важна. Уведомление о переходе на УСН нужно направить через личный кабинет одновременно с уведомлением об утрате права на применение АУСН. Два документа идут парой: одним налогоплательщик фиксирует выход из автоУСН, другим заявляет о выбранном режиме.

Кого это касается

Разъяснение адресовано компаниям и предпринимателям на АУСН, которые потеряли право на режим именно из-за превышения лимита дохода в 60 млн руб. Для них ключевой вопрос — с какой даты считать налоги по правилам упрощёнки и какой период закрывать по автоУСН.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Отслеживать нужно доход нарастающим итогом с начала года. Превышение может произойти от небольшого платежа: например, к началу месяца накопленный доход подошёл к пороговому значению, а очередное поступление в 70 000 ₽ вывело его за 60 млн руб. С этого момента месяц уже считается «неавтоУСНовским» полностью — включая операции, прошедшие до даты превышения. Скажем, поступившая ранее в том же месяце оплата 90 000 ₽ попадает в базу по УСН, хотя на момент её получения компания формально ещё применяла автоУСН.

Отсюда практический вывод: после превышения придётся пересобрать данные за весь месяц и разделить учёт по двум режимам не по дате события, а по календарной границе месяца. Если, к примеру, 22% выручки месяца пришло до дня превышения, эти суммы всё равно относятся к периоду применения УСН. Потому бухгалтеру удобнее сразу вести контроль накопленного дохода, а не сверять его по итогам квартала.

Типичные ошибки

• Ждут начала следующего квартала или следующего месяца и теряют дату перехода.
• Направляют только уведомление об утрате права на АУСН, забыв про уведомление о переходе на УСН.
• Делят доходы месяца по фактической дате превышения, а не по первому числу месяца.
• Не пересчитывают операции, отражённые в начале месяца по правилам автоУСН.

Где взять корректные данные о доходах

Контроль лимита строится на первичке и на данных расчётов, поэтому чем быстрее в учёт попадают поступления, тем раньше видно приближение к порогу. Обмен закрывающими документами с контрагентами в электронном виде через электронный документооборот сокращает разрыв между фактом оплаты и отражением дохода. Учёт после смены режима, когда в одном месяце нужно закрыть автоУСН и начать УСН, проще вести в онлайн-бухгалтерии, а отчётность по новому режиму сдавать через электронную отчётность в ФНС.

Что делать

1. Проверить доход нарастающим итогом с начала года и определить месяц, в котором он превысил 60 млн руб.
2. Зафиксировать дату начала этого месяца как дату прекращения применения АУСН.
3. Направить через личный кабинет уведомление об утрате права на применение АУСН.
4. Одновременно с ним подать уведомление о переходе на УСН — с начала месяца превышения.
5. Пересобрать доходы и расходы месяца превышения по правилам упрощёнки, включая операции до даты превышения.
6. Настроить учёт и отчётность под УСН: объект налогообложения, книгу учёта, платежи по налогу.
7. Наладить регулярный контроль накопленного дохода, чтобы превышение не обнаруживалось по итогам квартала.