Почему 6-НДФЛ и РСВ не сходятся: разъяснение ФНС и новый повод для расхождений в 2026 году

ФНС напомнила, что несовпадение данных в расчёте 6-НДФЛ и в расчёте по страховым взносам — не признак ошибки. Причина в разных правилах заполнения: 6-НДФЛ строится на фактической дате выплаты дохода, а РСВ — на дате начисления заработной платы. В 2026 году такие расхождения будут возникать чаще: за директоров коммерческих организаций, которым выплачивают зарплату меньше МРОТ или не выплачивают её вовсе, взносы начисляются исходя из МРОТ, и в РСВ появится база, которой в 6-НДФЛ может не быть вовсе.

В чём разница между двумя расчётами

Как пояснила ФНС, данные в расчёте по форме 6-НДФЛ заполняются в соответствии с фактической датой выплаты дохода работнику, а в РСВ — согласно дате начисления заработной платы. Это два разных события учёта: начисление отражается в том периоде, к которому относится, а выплата — тогда, когда деньги фактически перечислены работнику.

Отсюда и следствие: суммы в двух отчётах за один и тот же период совпадать не обязаны. Начисленная, но не выплаченная зарплата попадёт в РСВ и не попадёт в 6-НДФЛ. Именно поэтому соответствующее междокументарное контрольное соотношение было отменено ещё в 2023 году. Порядок сопоставления показателей ФНС разбирала в письме от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@.

Могут ли требовать пояснения

Отмена контрольного соотношения означает, что инспекция не вправе требовать пояснения по отменённому КС. То есть само по себе расхождение между базой в 6-НДФЛ и базой в РСВ не является основанием для такого запроса.

Практический смысл для бухгалтера простой: перед сдачей отчётности не нужно «подгонять» один расчёт под другой. Нужно проверить, что каждый заполнен по своим правилам — 6-НДФЛ по датам выплат, РСВ по датам начислений, — и при необходимости уметь объяснить разницу ссылкой на порядок заполнения.

Что изменится в 2026 году

Новый источник расхождений — взносы за директоров. Речь о коммерческих организациях, где директору выплачивают зарплату меньше МРОТ или не выплачивают её вовсе. В РСВ в 2026 году необходимо отразить базу в виде МРОТ и начисленные с неё взносы.

При этом в 6-НДФЛ база может оказаться меньше или отсутствовать, если зарплата не выплачивалась: налог на доходы физических лиц привязан к фактической выплате, а не к расчётной величине. Получается ситуация, когда по РСВ за 9 месяцев 2026 года или за 2026 год в целом база есть, а в 6-НДФЛ по этому же человеку её нет. Это следствие разных правил, а не ошибки заполнения.

Типичные сложности в работе

Первая — попытка привести показатели к единой сумме. Если бухгалтер вручную «дотягивает» 6-НДФЛ до базы РСВ, он искажает отчёт, который заполняется по датам выплат.

Вторая — отсутствие пояснительной логики внутри учёта. Когда расхождение возникает из нескольких причин сразу (задержка выплаты, начисление за директора исходя из МРОТ), нужно понимать, какая сумма откуда взялась. Удобнее, когда начисления и выплаты видны в одной системе и разложены по периодам: тогда разницу можно расшифровать без пересчёта вручную.

Третья — расчёт взносов за директора, которому зарплата не выплачивается. Здесь нужно следить, чтобы база в РСВ формировалась в размере МРОТ и с неё считались взносы, а в 6-НДФЛ эта сумма не появлялась, если выплаты не было.

Как упростить подготовку отчётов

Расхождения проще контролировать, когда кадровые данные, начисления и выплаты ведутся в связке. Для этого подойдёт кадровый учёт и расчёт зарплаты: сведения о работниках и директоре, начисления и фактические перечисления хранятся в одной базе, а значит, источник разницы между двумя расчётами виден сразу.

Отправку 6-НДФЛ и РСВ удобно вести через электронную отчётность в ФНС и СФР — с контролем заполнения форм и хранением истории сдачи, чтобы при вопросах инспекции можно было быстро поднять отправленный расчёт и подготовить ответ.

Что делать

1. Заполнять 6-НДФЛ по фактическим датам выплаты дохода, а РСВ — по датам начисления заработной платы, не выравнивая суммы между отчётами.
2. Проверить, каким директорам зарплата не выплачивается или выплачивается меньше МРОТ, — по ним в 2026 году в РСВ нужно отразить базу в виде МРОТ и начисленные с неё взносы.
3. Учитывать, что в 6-НДФЛ база по такому директору может оказаться меньше или отсутствовать, если зарплата не выплачивалась.
4. Готовить расшифровку расхождений по периодам: какая часть разницы связана с датой выплаты, какая — с начислением взносов исходя из МРОТ.
5. Помнить, что по отменённому в 2023 году междокументарному контрольному соотношению инспекция не вправе требовать пояснения, и ориентироваться на разъяснения ФНС в письме от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@.