Два ООО у одного собственника: когда налоговая может объединить выручку и как работает амнистия по дроблению бизнеса

Амнистия по дроблению бизнеса предусмотрена статьёй 6 Федерального закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Механизм касается собственников нескольких ООО или ИП с общими собственниками, сотрудниками либо ресурсами, которые использовали или прекратили разделение деятельности. При определённых условиях налогоплательщики могут получить освобождение от доначислений, пеней и штрафов за 2022–2024 годы.

Когда налоговая ставит вопрос о дроблении бизнеса

Несколько ООО у одного собственника — не нарушение. Само по себе наличие нескольких компаний у одного владельца не запрещено, и один адрес или общий собственник сами по себе не доказывают дробление. Проблема возникает тогда, когда несколько компаний фактически работают как единый бизнес, а разделение сделано искусственно — ради налоговой выгоды.

В такой ситуации ФНС может поставить вопрос о дроблении бизнеса, объединить выручку формально самостоятельных организаций и доначислить налоги. Юридическая самостоятельность оценивается по совокупности обстоятельств, включая экономическую функцию компании, фактическое управление и распределение клиентов.

Признаки дробления бизнеса: что проверяют в первую очередь

Структуру группы компаний логично разобрать по пяти вопросам, которые и формируют картину для проверяющих:

• есть ли у каждой компании самостоятельная экономическая функция — что конкретно она производит, продаёт или обслуживает;
• кто фактически управляет персоналом: кто принимает на работу, распределяет задачи, подписывает кадровые документы;
• кто фактически управляет финансами и закупками — одно казначейство на всех или отдельные решения в каждой организации;
• как распределяются клиенты и выручка между компаниями, по какому принципу сделка попадает в ту или иную организацию;
• есть ли разумное деловое объяснение существующей структуры, помимо снижения налоговой нагрузки.

Если ответы показывают, что решения принимаются из одного центра, персонал общий, а распределение выручки объяснимо только налоговыми ставками, это и есть признаки искусственного разделения, на которые опирается налоговая схема дробления в понимании инспекции.

Что даёт амнистия и чего она не даёт

Статья 6 Закона № 176-ФЗ устанавливает конкретные условия освобождения по амнистии за дробление бизнеса. При их соблюдении налогоплательщики могут получить освобождение от соответствующих доначислений, пеней и штрафов за 2022–2024 годы.

При этом амнистия не распространяется автоматически на любой спор о дроблении. Она не освобождает от налоговых обязательств за 2025–2026 годы: за эти периоды бизнес отвечает на общих основаниях. Кроме того, в некоторых ситуациях отказ от дробления после назначения выездной проверки имеет иные последствия, чем добровольный отказ с начала 2025 года. Поэтому важен не только сам факт перестройки структуры, но и момент, когда она произошла.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Пример из практики: у одного собственника три ООО, и бухгалтерия ведётся по всем трём. Договоры подписывает один и тот же человек, платежи согласовываются в общем порядке, часть сотрудников оформлена в одной компании, а работает фактически на все три. Для учёта это три отдельных налогоплательщика, а для проверяющих — повод оценить, насколько самостоятельна каждая организация.

Задача бухгалтера здесь прикладная: видеть, подтверждается ли обособленность документами. Отдельные договоры с поставщиками и клиентами, отдельные кадровые решения, понятное распределение выручки, расчёты между компаниями на рыночных условиях — всё это может читаться в первичке и отчётности, а не только в уставных документах.

Документы и отчётность, которые подтверждают самостоятельность

Чтобы порядок в обмене документами и сдаче отчётности был организован по каждой компании отдельно, удобно, когда счета-фактуры, УПД и договоры подписываются отдельными подписями и доверенностями в электронном документообороте, а не одним комплектом на всю группу. Сдачу деклараций и расчётов по каждому юрлицу и ИП удобно вести через электронную отчётность в ФНС и СФР — с раздельными календарями сроков и своим набором форм по каждому налогоплательщику.

Для подготовки нулевой отчётности может подойти нулевая отчётность. А данные о контрагентах, включая взаимосвязи компаний и адреса, можно сверять при проверке контрагентов.

Что делать

1. Установить, соблюдены ли конкретные условия статьи 6 Закона № 176-ФЗ применительно к вашей группе компаний.
2. Проверить, есть ли у каждой компании самостоятельная экономическая функция.
3. Проверить, кто фактически управляет персоналом, финансами и закупками.
4. Проверить, как распределяются клиенты и выручка между организациями.
5. Убедиться, что у существующей структуры есть разумное деловое объяснение.
6. Проверить, не сохраняются ли признаки искусственного дробления в 2025–2026 годах.
7. Провести правовой и налоговый анализ до окончания 2026 года, не откладывая его на последние месяцы.

Отдельно стоит зафиксировать для себя контрольную точку: к октябрю 2026 года структура группы должна быть разобрана и обоснована документами, а до конца 2026 года — завершён анализ по условиям амнистии.