Добровольный отказ от дробления: как перейти на ОСН и получить налоговую амнистию

В письме № СД-4-3/3006@ от 21.03.2025 Федеральная налоговая служба (ФНС) России дала разъяснения по ключевому вопросу, волнующему многих предпринимателей: как добровольно отказаться от схем дробления бизнеса и перейти с УСН на ОСНО без риска доначислений за прошлые годы. Это особенно актуально для организаций, желающих легализовать структуру бизнеса и избежать штрафов и пеней.

Что такое добровольный отказ от дробления?

Добровольный отказ от дробления — это ситуация, при которой связанные юридические лица или ИП, ранее искусственно разделенные для сохранения права на УСН, объединяют учет и налогообложение, фактически действуя как единая организация. Такая консолидация позволяет легализовать структуру без финансовых последствий за прошлые периоды.

Налоговая амнистия: как это работает?

Если компания добровольно отказывается от дробления в 2025 году, ФНС не будет требовать уплаты налогов, пеней и штрафов, начисленных исключительно из-за использования схемы дробления за 2022–2024 годы. Однако есть важное исключение: если до подачи декларации уже назначена выездная проверка, амнистия будет действовать только при отказе от дробления за 2024 год, и до момента вступления решения в силу.

Как перейти с УСН на ОСНО? ФНС предлагает три способа

1. Уведомление по форме 26.2-3

Самый прямой путь — подать уведомление об отказе от УСН до 15 января года, в котором планируется переход на ОСНО. Это традиционный и формальный способ фиксации смены режима налогообложения.

2. Подача декларации по налогу на прибыль с особыми кодами

Если уведомление не подано, переход возможен через представление декларации по налогу на прибыль, начиная с первого квартала нового года. В декларации указываются специальные коды:

• Признак налогоплательщика — «01»;
• В реквизите «Номер документа» — «0/99999».

Эти данные должны быть указаны как в основном Листе 02, так и в его приложениях.

3. Декларация с пояснительной запиской

Третий способ — подача обычной декларации по налогу на прибыль с приложением пояснительной записки, в которой прямо указано, что компания переходит на ОСНО в рамках добровольного отказа от схем дробления.

Этот путь особенно удобен для тех, кто хочет избежать формальностей, но все же зафиксировать свой статус перед налоговыми органами официально.

Почему это важно бизнесу?

Новая позиция ФНС позволяет компаниям:

• избежать доначислений по налогам за прошлые годы;
• легализовать бизнес без риска уголовных и административных последствий;
• выстроить прозрачную корпоративную структуру, благоприятную для инвесторов и контрагентов.

Для успешного перехода на ОСНО и корректного учета в новых условиях крайне важно использовать наш продукт: бухгалтерия и учет. Поможет автоматизировать переход, подготовить отчетность и избежать ошибок.