Может ли счет-фактура выступать в качестве акта выполненных работ?

Минфин России в письме от 20.01.2025 № 03-07-09/4132 дал разъяснения о правовом статусе счёта-фактуры и возможности его использования вместо акта выполненных работ или платёжного документа.

Вопрос актуален для налогоплательщиков, поскольку от правильного оформления документов зависит корректность бухгалтерского и налогового учёта, а также право на вычет НДС.

В чём предназначение счёта-фактуры?

Счёт-фактура — это документ, который подтверждает право покупателя на вычет НДС. В нём содержатся данные о продавце, покупателе, стоимости товаров (работ, услуг) и сумме налога. Однако этот документ не выполняет функции платёжного поручения или первичного документа, подтверждающего факт оказания услуг или поставки товаров.

Почему счёт-фактура не может заменить акт выполненных работ?

Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и Налоговому кодексу РФ:

• счёт-фактура оформляется в дополнение к платёжным и первичным учётным документам;
• он не подтверждает факт выполнения работ или поставки товаров;
• вычет НДС возможен при наличии счёта-фактуры и первичного документа — акта выполненных работ или товарной накладной;
• платёжный документ (например, платёжное поручение) служит для подтверждения перечисления денежных средств.

Таким образом, счёт-фактура не может выступать в роли акта выполненных работ или платёжного документа. Каждый из этих документов выполняет свою функцию в документообороте и нужен для корректного учёта.

Что изменилось с момента публикации

Сам вывод не поменялся: счёт-фактура по-прежнему не заменяет первичный документ. Но с 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% вместо 20%, а расчётная — 22/122. По отгрузкам 2026 года счёт-фактура выставляется уже с новой ставкой. Если закрывающие документы за декабрь 2025 года подписывались в январе, проверьте, какая ставка попала в счёт-фактуру и в акт.

Что делать

1. На каждую сделку собирайте комплект: договор, первичный документ (акт, товарная накладная или УПД) и счёт-фактуру, а при авансе — платёжный документ.
2. Проверяйте, что данные в акте и в счёте-фактуре совпадают: наименование работ, период, сумма и ставка налога.
3. Если контрагент присылает только счёт-фактуру, запросите первичный документ: без него нет подтверждения самого факта выполнения работ.

Чтобы акты и счета-фактуры не терялись между почтой и бухгалтерией, удобнее обмениваться актами и счетами-фактурами с контрагентами в электронном виде: документ подписывается электронной подписью и сразу попадает в учёт. Сам учёт и расчёт НДС ведёт онлайн-бухгалтерия СБИС.