Налог на сверхприбыль, прогрессивный НДФЛ и НДС на посылки: Госдума приняла законопроекты к бюджету 2027–2029 в первом чтении

Госдума приняла в первом чтении два налоговых законопроекта к бюджету на 2027–2029 годы. В пакете — прогрессивная шкала НДФЛ для пассивных доходов, НДС на заказы из третьих стран и налог на сверхприбыль 2027–2029 годов для горнодобывающих компаний. Если оба проекта примут, большинство изменений вступит в силу с 1 января 2027 года; второе чтение запланировано на 19 ноября.

По оценке Минфина, налоговые меры принесут бюджету свыше триллиона рублей дополнительных доходов в год. Пока это проект: формулировки ко второму чтению могут измениться.

НДФЛ: единая база и пять ставок

Большинство доходов физлиц предлагают свести в единую налоговую базу с прогрессивной шкалой:

• 13% — до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — от 5 до 20 млн рублей;
• 20% — от 20 до 50 млн рублей;
• 22% — свыше 50 млн рублей.

В эту базу войдут пассивные доходы: дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и страховые выплаты. Сейчас их облагают отдельно, по ставкам 13–15%. Минфин рассчитывает, что изменение затронет около 4 млн человек — не более 6% налогоплательщиков — и принесёт бюджету в среднем более 450 млрд рублей ежегодно. Необлагаемый лимит по процентам по вкладам сохранится.

Банки станут налоговыми агентами по вкладам

С 1 января 2027 года функции налогового агента по НДФЛ с процентов по вкладам по проекту переходят от ФНС к банкам. Кредитные организации будут удерживать налог прямо при выплате дохода, нарастающим итогом.

НДС на заказы у продавцов из третьих стран

С 2027 года предлагается НДС по ставке 22% на товары, которые физлица заказывают у продавцов из третьих стран. Налоговыми агентами станут торговые площадки; ожидаемый эффект — до 75 млрд рублей в год. Отдельно обсуждался таможенный сбор в 100 рублей за посылку стоимостью до 200 евро. Минфин заверил депутатов, что вводить НДС и сбор одновременно не планируется: ко второму чтению готовят поправку, которая освободит интернет-покупки от сбора.

Ещё один спорный пункт — полномочия ФНС в отношении маркетплейсов, в частности возможность приостанавливать заказы и карточки продавцов по поручению налоговой. Профильный комитет Госдумы концепцию поддержал, но этот пункт, как и повышение штрафов, просил доработать.

Налог на сверхприбыль: кто платит и какая ставка

Законопроект № 618-9 вводит налог на сверхприбыль для горнодобывающих компаний, которые добывают руды чёрных и цветных металлов, драгметаллы и горно-химическое сырьё. Налог платят, только если мировые цены в 2026–2028 годах превысят уровень 2025 года более чем на 10%. Ставка — 30%, для золота — 20%. Взимать налог планируют в 2027–2029 годах.

Компании, фонды и КИК

• Дивиденды, которые перечисляют на счета типа «С», облагают налогом на прибыль по ставке 35%; ожидаемый эффект — до 150 млрд рублей в год.
• Закрытые и интервальные ПИФы с 2027 года начнут платить налог на прибыль с пассивных доходов — дивидендов, процентов, роялти и арендных платежей. Это около 100 млрд рублей для бюджета.
• Ставка налога на прибыль личных фондов растёт с 15% до 22%.
• Порог признания контролирующим лицом иностранной компании поднимается с 25% до 50%. Необлагаемый порог прибыли КИК в 10 млн рублей отменяют, а возможность отложить уплату налога с прибыли заблокированных компаний продлевают до 2030 года.

Акцизы, пошлины и льготы

• Ставки акцизов на 2027–2029 годы индексируют выше прогнозируемой инфляции — свыше 80 млрд рублей в год. В перечень подакцизных товаров добавят жидкость для электронных систем доставки никотина, в том числе безникотиновую.
• Растут штрафы за налоговые нарушения и ряд госпошлин. Уточнение пошлин при лицензировании даст 4,5 млрд рублей в год.
• Нулевую ставку НДС для авиаперевозок в аэропорты ДФО, Крыма и Севастополя продлевают, как и ставку 10% для рейсов в Московский авиационный узел.
• Расширяется круг участников налогового мониторинга, появляются вычеты на медизделия.
• Выигрыши в азартных играх будут облагать с общей суммы за год за вычетом проигранных ставок.

Что делать

1. Определить, какие блоки пакета касаются компании: дивиденды на счета типа «С», ПИФы, личные фонды, КИК, добыча металлов, акцизы, торговля через площадки.
2. Если компания добывает руды металлов, драгметаллы или горно-химическое сырьё, сравнить мировые цены 2026–2028 годов с уровнем 2025 года: налог возникает при превышении более чем на 10%.
3. Продавцам на маркетплейсах учесть, что проект наделяет ФНС правом через площадку приостанавливать заказы и карточки, и следить за судьбой этого пункта.
4. Следить за вторым чтением 19 ноября: до окончательного принятия ставки, пороги и оговорки могут измениться.
5. До 2027 года сдавать отчётность и платить налоги по действующим правилам. Сальдо и предстоящие платежи видны в сервисе электронной отчётности и сверки по ЕНС: он показывает сальдо по ЕНС и проверяет отчёты по алгоритмам госорганов до отправки.