Длящиеся договоры и НДС: с 1 октября 2026 года налог могут посчитать внутри цены

С 1 октября 2026 года меняется порядок расчёта НДС по длящимся (долгосрочным) договорам. Если у продавца после подписания договора появилась обязанность платить НДС, а покупатель не имеет права принять этот налог к вычету и цена договора не была изменена, налог будет рассчитываться из уже согласованной стоимости. Правило затрагивает и продавцов, и покупателей по таким договорам, в том числе компании и ИП на УСН.

Что именно меняется

Речь о ситуации, когда договор заключён до 1 октября, а исполняется после этой даты, и уже в период исполнения у продавца возникает обязанность исчислять НДС. В типичной ситуации позиция продавца была простой: появился налог — значит, его нужно предъявить покупателю сверх цены. С 1 октября 2026 года такой автоматизм работает не всегда.

Новый механизм устроен так: если покупатель не является налогоплательщиком НДС или не имеет права на вычет, а стороны не изменили цену и заранее не прописали, что делать при появлении налога, НДС считается из договорной стоимости. Как сказано в самом механизме, добавить НДС сверху к цене автоматически не получится — он окажется внутри той суммы, которую стороны уже указали в договоре.

Кого касается и где исключение

Изменение адресовано продавцам, у которых обязанность платить НДС возникла уже после заключения долгосрочного договора, и их покупателям. Здесь важна оговорка, без которой требование выглядит всеобщим: если покупатель является налогоплательщиком и имеет право принять соответствующую сумму НДС к вычету, налог по-прежнему исчисляется дополнительно к договорной цене с оформлением счёта-фактуры. То есть привычная схема «цена плюс НДС» сохраняется — но только для такого покупателя.

Вторая оговорка касается самих условий сделки. Расчёт налога изнутри цены применяется тогда, когда стороны не изменили цену договора и заранее не предусмотрели, что делать при появлении НДС. Если же в договоре есть механизм пересмотра стоимости при изменении налоговых обязанностей или цена уже скорректирована, ситуация иная.

Пример на цифрах

Договор предусматривает оплату 1 000 000 рублей. Если применяются новые правила и цена не была пересмотрена, налог придётся выделить из этого миллиона расчётным методом. Итог для продавца: часть денег, которую бизнес считал своей выручкой, фактически окажется налогом, а маржинальность договора изменится. НДС фактически придётся платить из собственной договорной цены.

В работе бухгалтера это выглядит так: при отгрузке или оказании услуги по старому договору нужно сначала понять налоговый статус покупателя, затем — прочитать условие о цене, и только после этого определять базу и формировать документы. Для одного и того же прайса возможны два разных расчёта, и различает их именно право покупателя на вычет.

Как подготовиться к сроку

Правило вступает в силу с 1 октября 2026 года, поэтому основная работа сейчас — инвентаризация действующих договоров. Практически удобно вести реестр контрактов и первичных документов в едином контуре: электронный документооборот позволяет быстро найти длящиеся договоры, увидеть их редакции и подписать дополнительные соглашения об изменении цены без пересылки бумаг. Налоговый статус контрагента и его право на вычет можно уточнять заранее, в том числе через проверку контрагентов, чтобы к моменту отгрузки не выбирать вариант расчёта наугад.

Типичные риски по договорам

Самое уязвимое место — договоры с фиксированной ценой без указания, включает она НДС или нет. Если такой договор исполняется после 1 октября, вопрос «кто фактически оплачивает появившийся НДС» может превратиться в реальные потери. Отсутствие налоговой оговорки не исключает начисления налога сверх цены, если покупатель имеет право на вычет или стороны согласовали изменение цены, но при отсутствии этих условий налог может быть выделен из согласованной суммы.

Смысл нормы в том, что налоговая реформа меняет не только отчётность — она способна изменить экономику уже подписанной сделки и уменьшить сумму, которую компания рассчитывала оставить себе. Поэтому договорную работу разумно синхронизировать с учётом: суммы, попавшие в базу по НДС, влияют на декларации и расчёты, а электронная отчётность в ФНС должна опираться на те же данные, что и договоры.

Что делать

1. Возьмите долгосрочные договоры компании и найдите те, которые будут исполняться после 1 октября.
2. Особенно внимательно посмотрите договоры с фиксированной ценой.
3. Проверьте, есть ли в договоре указание, включает цена НДС или нет.
4. Проверьте, что происходит по условиям договора при изменении налогового законодательства.
5. Проверьте, можно ли пересмотреть цену и каким порядком.
6. Проверьте, какой налоговый статус у покупателя.
7. Проверьте, имеет ли покупатель право на вычет НДС.
8. По договорам, где право на вычет у покупателя отсутствует, заранее обсудите изменение цены: без изменения цены налог будет выделен из согласованной суммы, если стороны заранее не предусмотрели порядок действий при появлении НДС.