Баллы маркетплейса не увеличивают налоговую базу продавца: разъяснение ФНС

ФНС выпустила разъяснение о налогообложении баллов маркетплейсов. Начисление и использование продавцом баллов площадки для скидки на её услуги не являются для продавца выручкой или иным поступлением в натуральной форме, а доходы учитываются с учётом скидок. Разъяснение дано в письме ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ и касается продавцов на маркетплейсах, применяющих УСН, уплачивающих налог на прибыль и исчисляющих НДС, а также самих площадок.

Что именно разъяснила ФНС

Речь о механике, знакомой каждому, кто торгует через электронные площадки. Маркетплейс начисляет продавцу баллы, которыми затем можно уменьшить стоимость своих же услуг площадки — комиссии, логистики, продвижения. Вопрос, который долго оставался спорным: считать ли такие баллы отдельным доходом продавца, ведь фактически он получает услугу дешевле.

Позиция налоговой службы сформулирована прямо: баллы «не являются для Продавца выручкой или иным поступлением в натуральной форме». То есть сам факт начисления баллов и их последующего зачёта в оплату услуг маркетплейса не создаёт у продавца объекта налогообложения и не требует отражения дополнительного дохода.

Как считать доходы продавца

При определении налоговой базы продавцы, как указала ФНС, «должны учитывать стоимость товаров, по которой они были реализованы покупателям». Иными словами, в доход попадает та цена, которую фактически заплатил покупатель, — с учётом применённых скидок, а не некая расчётная цена без них.

Для площадки логика зеркальная: «Площадка учитывает в доходах выручку уже за вычетом баллов». Таким образом, одна и та же сумма не удваивается в учёте двух сторон сделки: продавец не показывает баллы как натуральный доход, а маркетплейс не показывает в выручке ту часть стоимости своих услуг, которая была погашена баллами.

Кого касается и что это меняет на практике

Разъяснение важно прежде всего для продавцов на УСН — у них доход считается по поступлениям, и включение баллов в базу напрямую увеличивало бы налог. Также письмо адресовано плательщикам налога на прибыль и НДС: подход к определению суммы реализации един — исходить из цены, по которой товар реализован покупателю.

Новой нормы письмо не вводит — это разъяснение действующего порядка. Но у него есть практическая ценность: при получении требования налоговой инспекции по доходам, связанным с баллами маркетплейса, в пояснениях можно прямо ссылаться на письмо ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@.

Что делать с переплатой прошлых периодов

Если ранее баллы включались в налоговую базу и налог по УСН за прошлые периоды оказался переплачен, вернуть деньги можно через уточнённую декларацию. Здесь важно учесть последствие, о котором стоит помнить заранее: подача уточнёнки обнуляет сроки камеральной проверки — проверка начинается заново с даты представления корректировки.

Поэтому шаг с уточнёнкой имеет смысл готовить не наспех: сначала собрать отчёты площадки, подтверждающие суммы начисленных и зачтённых баллов, сверить их с данными учёта и оценить итоговую сумму переплаты. Перед подачей уточнённой декларации разумно проконсультироваться со специалистами.

Как выстроить учёт, чтобы не пересчитывать заново

Ключ к спокойной отчётности — аккуратное разделение в учёте трёх потоков: выручки от реализации товаров покупателям, вознаграждения маркетплейса за услуги и суммы баллов, которыми это вознаграждение уменьшено. Когда отчёты площадки разносятся вручную, расхождения выявляются уже на этапе сверки с декларацией. Систематизировать разноску отчётов маркетплейсов и формирование налоговой базы помогает онлайн-бухгалтерия и учёт, а корректировки и пояснения по требованиям инспекции удобнее вести там же, где настроена электронная отчётность в ФНС.

Что делать

1. Проверить, как в учёте отражались баллы маркетплейса: включались ли они в доходы как поступление в натуральной форме.
2. Убедиться, что доход по реализации товаров определяется по стоимости, по которой товары были реализованы покупателям, то есть с учётом скидок.
3. Сохранить реквизиты письма ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ и ссылаться на него при получении требования налоговой инспекции.
4. Поднять отчёты площадки за прошлые периоды и посчитать, есть ли переплата по УСН из-за включения баллов в базу.
5. Если переплата подтверждается — подготовить уточнённую декларацию, учитывая, что её подача обнуляет сроки камеральной проверки.
6. Перед сдачей уточнёнки проконсультироваться со специалистами, чтобы корректировка была однократной и подтверждённой документами.
7. Настроить регламент разноски отчётов маркетплейса на будущее: отдельно выручка, отдельно услуги площадки, отдельно зачтённые баллы.