Лимит доходов 20 млн руб. для освобождения от НДС на УСН сохранён до 2029 года

Порог доходов, при превышении которого плательщики УСН переходят на исчисление НДС, оставлен на уровне 20 млн руб. Соответствующие поправки в статью 145 Налогового кодекса внёс Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, который вступил в силу 4 июля 2026 года. Одновременно закон уточнил порядок последующего поэтапного снижения лимитов, а вот на патентную систему эту меру не распространили.

Что именно изменилось

Освобождение от НДС на упрощённой системе учитывает предельные размеры доходов за предшествующий и текущий год. Закон № 228-ФЗ зафиксировал пороговое значение на уровне 20 млн руб. на три года, то есть ранее запланированное снижение отодвинуто. При превышении применимого лимита упрощенец переходит на исчисление НДС и обязан платить налог.

Дальнейшее снижение порога закон описал поэтапно: после периода действия лимита 20 млн руб. пороговое значение уменьшается до 15 млн руб., а затем — до 10 млн руб. для последующих лет. Иными словами, освобождение от НДС постепенно становится доступным всё меньшему числу упрощенцев, но в ближайшие годы действует прежняя, более высокая планка в 20 млн руб.

Кого касается

Поправки затрагивают всех плательщиков УСН, чей доход находится вблизи границы освобождения от НДС. Для таких компаний и ИП принципиально важно контролировать выручку в течение года: на статус по НДС влияют предельные размеры доходов за предшествующий и текущий год.

Отдельная ситуация — у ИП на ПСН. По патентной системе аналогичных законов не принято, хотя обсуждения проходят. Для ПСН продолжает действовать Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, по которому лимит доходов для применения патента снижается поэтапно. Пока этот закон не изменён, именно установленные им цифры остаются в силе на 2027 год.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Практическая задача сводится к учёту доходов и своевременному решению о статусе плательщика НДС. Бухгалтеру нужно вести нарастающий итог выручки, отделять доходы, которые формируют лимит, и заранее видеть приближение к пороговому значению. Если лимит превышен, важно оценить налоговые последствия и подготовить учёт к исчислению НДС; необходимый документооборот и договорные условия следует определить с учётом конкретной ситуации.

Для контроля выручки и подготовки отчётности по НДС удобно опираться на единую учётную систему: задачи решает онлайн-бухгалтерия и учёт, где доходы считаются нарастающим итогом, а декларации формируются из тех же данных, что и первичные документы. Сдать декларацию по НДС и другие отчёты можно через электронную отчётность в ФНС.

Типичные сложности

Первая — планирование на стыке лет. Для статуса по НДС учитываются доходы за предшествующий и текущий год, поэтому декабрьские сделки способны повлиять на оценку налогового режима.

Вторая — договорная работа. Условие о цене «без НДС» при переходе на исчисление налога требует внимательной проверки, а покупатели ждут от поставщика ясности заранее.

Третья — путаница между лимитами. Порог освобождения от НДС на УСН и лимит доходов для применения ПСН — разные величины, установленные разными законами. Изменение по УСН, внесённое законом № 228-ФЗ, на патент не переносится автоматически.

Что делать

1. Сверить фактический доход за предшествующий и текущий год с применимым порогом 20 млн руб. и оценить статус по НДС.
2. Настроить в учёте контроль выручки нарастающим итогом, чтобы приближение к лимиту было видно до конца года, а не по факту закрытия периода.
3. Заложить в финансовый план поэтапное снижение порога: сначала до 15 млн руб., затем до 10 млн руб. для последующих лет.
4. Проверить формулировки о цене и НДС в договорах с покупателями, при необходимости предусмотреть порядок изменения цены при переходе на исчисление налога.
5. Если компания начинает исчислять НДС — определить необходимый порядок оформления документов и обмена ими с контрагентами, для этого пригодится электронный документооборот с машиночитаемыми доверенностями.
6. ИП на ПСН — руководствоваться действующими лимитами закона № 425-ФЗ и следить за новостями в октябре — ноябре: по патенту обсуждения продолжаются.

Пороговое значение дохода для перехода упрощенцев на исчисление НДС оставлено на уровне 20 млн руб., и эта норма уже действует. Поэтому проверку доходов и настройку учёта имеет смысл провести по текущим правилам, не откладывая до появления новых поправок.