Эксперимент ФНС по налогам подрядчиков по персоналу

С 1 сентября 2026 года начался эксперимент ФНС по обелению рынка предоставления персонала. В его рамках заказчик самостоятельно рассчитывает налоговые обязательства партнёра, удерживает соответствующую сумму из вознаграждения и перечисляет её на ЕНС партнёра. Налоговые риски при этом переходят к заказчику.

На первом этапе эксперимент охватывает 34 крупнейшие компании розничной торговли и электронной коммерции. С ноября 2026 года к нему присоединяются производственные компании; правила затрагивают заказчиков, партнёров по предоставлению персонала, самозанятых, ИП на УСН и физических лиц без специального статуса.

Как устроен расчёт в эксперименте

Основное изменение состоит не только в дополнительной проверке контрагента. Заказчик участвует непосредственно в исполнении его налоговой обязанности: определяет сумму обязательств партнёра, уменьшает на неё вознаграждение и направляет удержанные средства на ЕНС этого партнёра.

Удержанные суммы необходимо перечислить не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг. Поэтому для бухгалтерии критично своевременно получить от партнёра сведения о фактической занятости и выплатах за расчётный месяц: после окончания периода исправить неполные данные будет значительно сложнее.

Оценивать нагрузку следует по совокупности НДС, НДФЛ и страховых взносов. В условиях эксперимента приведён ориентир: налоговая нагрузка добросовестного партнёра составляет около 45,8%. Этот показатель не отменяет необходимость расчёта обязательств по конкретному договору и данным конкретных исполнителей.

Кого и как проверять до заключения договора

До начала работы необходимо выяснить, включена ли платформа, через которую привлекаются самозанятые, в перечень операторов информационного обмена с ФНС и участвует ли она в эксперименте. Также следует запросить подтверждение, что платформа прошла проверку экспертного совета ФНС и её готовность к участию подтверждена.

От партнёра потребуется организованный помесячный учёт: количество смен каждого исполнителя и сумма его вознаграждения. В договоре стоит заранее установить состав, сроки и формат передачи информации о видах занятости, количестве исполнителей, выплатах и персональных данных самозанятых.

Для передачи договоров, сведений и подтверждений между сторонами удобно заранее настроить электронный документооборот СБИС. Это позволяет фиксировать состав направленных документов и соблюдать согласованные сроки обмена без разрозненной переписки.

Сведения для ФНС и договорные условия

Заказчик представляет в налоговый орган по месту учёта перечень партнёров, охваченных экспериментом. Если договор заключён или прекращён и состав партнёров изменился, уведомление нужно направить в течение 5 рабочих дней с даты такого события.

В договоре необходимо закрепить порядок расчёта обязательств партнёра заказчиком, правила определения вознаграждения с учётом удержания, сроки передачи сведений и ответственность за нарушение договорённостей. Отдельным условием нужно зафиксировать согласие партнёра на раскрытие налоговой тайны заказчику. Без такого согласия заказчик не сможет в полном объёме получать информацию, необходимую для контроля исполнения правил эксперимента.

Документы и сведения, связанные с договором, следует хранить в течение срока его действия и пяти лет после окончания. В исходных данных указан ИНН 5047217640, однако принадлежность этого идентификатора не раскрыта. Использовать его как критерий проверки партнёра или участника эксперимента без установления связи с конкретной организацией нельзя.

Как не ошибиться с числовыми показателями

В материалах по эксперименту названы значения 100%, 50%, 75% и 14,6% — то есть 146 десятых процента. При этом условия не устанавливают, к каким именно платежам, действиям или расчётам относятся эти показатели. Поэтому бухгалтеру не следует считать их самостоятельными ставками, порогами либо коэффициентами и включать в расчёт удержаний без подтверждённого порядка применения.

Рабочим ориентиром, прямо связанным с проверкой партнёра, остаётся оценка совокупной нагрузки по НДС, НДФЛ и страховым взносам. Если ФНС направит уведомление о нарушениях партнёра, заказчику необходимо оперативно отреагировать: при новой модели именно он несёт связанные с партнёром налоговые риски.

Что делать

1. Определить, относится ли компания и её партнёры к участникам эксперимента с 1 сентября 2026 года или с ноября 2026 года.
2. Проверить участие платформы для привлечения самозанятых в информационном обмене с ФНС и наличие подтверждения от экспертного совета ФНС.
3. Проверить, ведёт ли партнёр учёт смен и вознаграждений по каждому исполнителю за месяц.
4. Согласовать формат, состав и сроки передачи сведений о занятости, исполнителях, выплатах и персональных данных.
5. Дополнить договор порядком удержания налоговых обязательств, ответственностью сторон и согласием на раскрытие налоговой тайны.
6. Направить перечень партнёров в налоговый орган по месту учёта и уведомлять об изменениях в течение 5 рабочих дней.
7. Рассчитывать совокупную налоговую нагрузку партнёра и перечислять удержанные суммы на его ЕНС не позднее 28 числа следующего месяца.
8. Обеспечить хранение документов по договору весь срок его действия и пять лет после его окончания.