Что обязано сдавать ООО: декларации, расчёты и бухгалтерская отчётность

Состав отчётности ООО определяется не организационно-правовой формой, а перечнем налогов, которые организация обязана платить: по каждому такому налогу представляется декларация, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает иное. К этому добавляются расчёты, расчёт по страховым взносам, уведомления об исчисленных суммах при наличии предусмотренной законом обязанности и годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность в случаях, установленных НК РФ. Применение специального налогового режима сокращает перечень: по налогам, от уплаты которых организация освобождена, декларации и расчёты не представляются.

Что входит в отчётность ООО и кого это касается

Обязанности распространяются на налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов — наличие у ООО соответствующей роли определяется условиями, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.

Статья 80 НК РФ разделяет формы отчётности по их смыслу:

• Налоговая декларация — письменное заявление или заявление в электронной форме об объектах налогообложения, полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговой базе, льготах, исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
• Расчёт авансового платежа — заявление о базе исчисления, льготах, исчисленной сумме авансового платежа и других данных для его исчисления и уплаты.
• Расчёт по страховым взносам — заявление об объекте обложения страховыми взносами, базе для их исчисления, исчисленной сумме взносов и иных данных, служащих основанием для их исчисления и уплаты.
• Единая (упрощённая) налоговая декларация — форма для тех, у кого нет операций с движением денежных средств и нет объектов налогообложения по соответствующим налогам.

Статья 23 НК РФ закрепляет за организацией обязанность вести учёт доходов, расходов и объектов налогообложения, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и представлять в налоговый орган по месту учёта декларации, расчёты и уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Пункт 5.1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность для организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчётности, в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Из обязанности по бухгалтерской отчётности, предусмотренной пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ, есть исключения: она не относится к случаям, когда организация не обязана вести бухгалтерский учёт, является религиозной организацией или представляет отчётность в Центральный банк Российской Федерации.

Как определить собственный перечень отчётности

1. Зафиксировать, какие налоги и сборы организация обязана платить и по каким выступает налоговым агентом. Декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
2. Исключить из перечня налоги, от уплаты которых организация освобождена в связи с применением специального налогового режима. Декларации и расчёты по ним не подлежат представлению — в части деятельности, переведённой на спецрежим, либо имущества, используемого для такой деятельности.
3. Добавить расчёты авансовых платежей и расчёт по страховым взносам, если обязанность их представлять следует из законодательства о налогах и сборах.
4. Добавить уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, если обязанность их представлять предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
5. Проверить, относится ли организация к организациям, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчётности, и возникает ли обязанность по пункту 5.1 статьи 23 НК РФ с учётом приведённых выше исключений.
6. Организовать учёт доходов, расходов и объектов налогообложения так, чтобы данные учёта давали показатели для всех форм из полученного перечня.
7. При полном отсутствии движения денежных средств и объектов налогообложения рассмотреть единую (упрощённую) декларацию вместо отдельных деклараций по соответствующим налогам.

Сроки, прямо установленные НК РФ

Сроки по остальным декларациям и расчётам устанавливаются нормами по конкретному налогу и зависят от применяемого режима и состава операций организации.

Пример из практики

Организация зарегистрирована в середине года, расчётный счёт открыт, но договоры ещё не заключены: поступлений и списаний нет, касса не работает, объекты налогообложения не возникли. Бухгалтер не формирует отдельные декларации по каждому налогу, а использует единую (упрощённую) декларацию, поскольку выполнено условие — одновременно отсутствуют движение денежных средств на счетах в банках и в кассе организации и объекты налогообложения по соответствующим налогам. Срок для вновь созданной организации отсчитывается от квартала создания.

Через несколько месяцев компания получает первую оплату от покупателя. С этого момента условие для упрощённой формы не выполняется: по налогам, которые организация обязана платить, представляются обычные декларации в сроки, установленные для каждого налога, а обязанность вести учёт доходов, расходов и объектов налогообложения исполняется в полном объёме. Обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов бухгалтер проверяет отдельно — они не зависят от того, какую форму декларации организация подавала раньше.

Частые ошибки

• Считать, что перечень отчётности одинаков для всех ООО. Он складывается из налогов, подлежащих уплате конкретной организацией, и обязанностей налогового агента.
• Сдавать декларации по налогам, от уплаты которых организация освобождена в связи с применением специального налогового режима. Такие декларации и расчёты не подлежат представлению в части деятельности на спецрежиме или имущества, используемого для неё.
• Применять единую (упрощённую) декларацию, когда по счёту прошло хотя бы одно движение денежных средств. Условие требует одновременного отсутствия и операций по счетам и кассе, и объектов налогообложения.
• Путать декларацию с расчётом авансового платежа и уведомлением об исчисленных суммах: это разные документы с разным содержанием, и представление одного не заменяет другой.
• Откладывать организацию учёта. Показатели деклараций и расчётов берутся из учёта доходов, расходов и объектов налогообложения, который организация обязана вести, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
• Забывать о годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности организациям, указанным в пункте 5.1 статьи 23 НК РФ: для неё установлен срок не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года.

Как это решается в СБИС

Когда перечень форм определён, остаётся технический вопрос — как отправить отчёты в разные ведомства и не пропустить срок. В СБИС ИП и ООО отправляют отчётность в ФНС, СФР и Росстат из одного окна: отчёт заполняется в системе с подсказками или загружается готовым из бухгалтерской программы, формы обновляются автоматически, когда ведомство меняет формат, а камеральная проверка по алгоритмам госорганов проходит до отправки, а не после отказа. Подписать и отправить документ можно круглосуточно, в том числе в последний час срока, и получить квитанцию о приёме. Подключение — от 2 500 ₽ в год по акции, базовая настройка и обучение бесплатно, электронную подпись и МЧД настраиваем сами, сопровождение действует весь срок лицензии.