Почему массовый адрес регистрации контрагента считается признаком риска

Массовый адрес регистрации — это юридический адрес, по которому зарегистрировано много компаний. Он относится к признакам неблагонадёжности потенциального контрагента, особенно если у компании нет реального офиса. Сам по себе такой адрес не доказывает нарушения, но перед сделкой его стоит проверить и сохранить подтверждение этой проверки.

Что означает массовый адрес и кого это касается

Массовый юридический адрес вместе с отсутствием офиса указывают как признак неблагонадёжности потенциального контрагента. К таким признакам относят и недостоверность сведений о юридическом адресе и контактных данных. Все они говорят об одном: компания может существовать только на бумаге, и связаться с ней по указанным реквизитам не получится.

Тема касается организаций и ИП, которые выбирают поставщиков, подрядчиков и покупателей. Для налогоплательщиков, плательщиков сборов и страховых взносов и налоговых агентов проверка партнёра связана со статьёй 54.1 НК РФ. Эта статья запрещает уменьшать налоговую базу или сумму налога при искажении сведений и устанавливает условия, при которых можно учитывать расходы и заявлять вычеты по сделкам. Ввёл её Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ.

При этом сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика. Обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, и несоблюдение условий пункта 2 этой статьи налоговый орган доказывает сам — в ходе мероприятий налогового контроля. Поэтому массовый адрес у партнёра — повод внимательнее изучить компанию, а не готовый вывод о нарушении. О том, зачем вообще проверять партнёров до подписания договора, мы писали в материале о рисках работы с непроверенным контрагентом.

Как проверить адрес массовой регистрации перед сделкой

1. Посмотрите на юридический адрес и наличие офиса. Массовый адрес и отсутствие офиса — сигнал присмотреться к компании внимательнее. Сверьте адрес из документов партнёра с данными реестра.
2. Проверьте контакты. Недостоверные сведения о юридическом адресе и контактных данных тоже относятся к признакам неблагонадёжности. Позвоните по указанному телефону и проверьте, кому он принадлежит.
3. Найдите компанию в сервисе проверки. В СБИС компанию ищут по ИНН, названию, адресу, телефону или имени владельца. Поиск по адресу показывает, какие ещё организации зарегистрированы там же.
4. Оцените индекс надёжности. Его рассчитывают по сведениям о регистрации, судах, долгах, отчётности и связях компании. Адрес — только один из этих факторов.
5. Сохраните подтверждение проверки. Получите справку по компании или выписку с подписью ФНС и приложите её к документам по сделке.

Какие нормы связаны с проверкой контрагента

В письме ФНС России от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ приведены оговорки к статье 54.1 НК РФ. Статья не расширяет полномочия налоговых органов по сбору доказательств. При отсутствии доказательств умысла «методологическая (правовая) ошибка сама по себе не может признаваться искажением». И «обстоятельства подконтрольности сами по себе не могут служить основанием» для вывода об умышленном характере действий налогоплательщика.

Пример из практики

Торговая компания выбирает нового поставщика. Бухгалтер вводит ИНН поставщика в сервис проверки и видит, что по его юридическому адресу зарегистрировано много других организаций, а телефон в карточке не совпадает с тем, что указан в коммерческом предложении. Офиса по адресу у поставщика нет.

Руководитель не отказывается от сделки сразу, а запрашивает у поставщика дополнительные сведения и смотрит индекс надёжности: историю регистрации, суды, долги, отчётность и связи. По итогам компания принимает решение и сохраняет выписку с подписью ФНС вместе с договором. Если вопросы по сделке появятся при налоговом контроле, у компании будет документ о том, что партнёра проверяли до сделки.

Частые ошибки при оценке массового адреса

• Считать массовый адрес доказательством нарушения. Это признак риска, а не вывод. Обстоятельства по статье 54.1 НК РФ доказывает налоговый орган, а презумпция добросовестности налогоплательщика сохраняется.
• Проверять только адрес. Адрес без офиса — один сигнал. Картину дополняют достоверность контактов, суды, долги, отчётность и связи компании.
• Не сохранять результат проверки. Если проверку провели, но справку или выписку не сохранили, подтвердить свою осмотрительность позже будет сложнее.
• Проверить один раз и забыть. Сведения о компании со временем меняются, поэтому при продлении договора или крупной поставке проверку стоит повторить.
• Путать правовую ошибку с искажением. При отсутствии доказательств умысла методологическая ошибка сама по себе искажением для целей пункта 1 статьи 54.1 НК РФ не признаётся.

Как это решается в СБИС

В СБИС можно проверить контрагента и его юридический адрес до сделки: найти компанию по ИНН, ОГРН, названию, адресу, телефону или имени владельца и увидеть реквизиты организаций и ИП, владельцев, суды, долги и финансы в одном окне. Сервис использует данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, судов и реестров госорганов — ФНС, Казначейства, Росстата, Роспатента и ЦБ, всего более 1 000 источников и сведения по 8 млн компаний. Проверка надёжности занимает несколько минут, а отчёт по методологии ФНС подтверждает должную осмотрительность перед налоговой. Для банка, суда и проверки можно получить выписку с подписью ФНС; доступны поиск по странам СНГ и мобильное приложение.