Пришло требование из налоговой: что делать и в какой срок ответить

Документы, истребованные в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения требования. Если уложиться в срок невозможно, на следующий день после получения требования нужно письменно уведомить проверяющих о причинах и о сроке, в который документы будут готовы. Отказ и непредставление в срок признаются налоговым правонарушением с ответственностью по статье 126 НК РФ.

Что такое требование о представлении документов и кто его получает

Требование о представлении документов — это документ налогового органа о документах, необходимых для проверки. Право истребовать их у проверяемого лица закреплено в статье 93 НК РФ: там же описаны способы представления, сроки и последствия непредставления.

Получателем может быть не только тот, кого проверяют. По статье 93.1 НК РФ документы или информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика истребуют у контрагента, у лица, которое ведёт реестр владельцев ценных бумаг, и у иных лиц, располагающих такими документами или сведениями. Поэтому требование приходит и в организацию, у которой собственной проверки нет.

Если проверяющий находится на территории проверяемого лица, требование передают руководителю, законному или уполномоченному представителю либо физическому лицу лично под расписку. Когда так передать невозможно, требование направляют в порядке пункта 4 статьи 31 НК РФ.

Порядок действий после получения требования

1. Зафиксировать факт и дату получения требования — от неё отсчитывается срок представления документов.
2. Сопоставить перечень истребуемых документов с тем, что есть в наличии, и отобрать те, что уже направлялись в инспекцию ранее.
3. Выбрать способ подачи: лично, через представителя, заказным письмом по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
4. Для бумажной подачи подготовить копии, заверенные проверяемым лицом, пронумеровать и прошить листы по требованиям, которые утверждает ФНС. Нотариальное удостоверение копий требовать не допускается, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
5. Для электронной подачи по ТКС заверить документы усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или его представителя. Документы, изначально составленные на бумаге, допускается направить в виде электронных образов — отсканированных с сохранением реквизитов, по форматам ФНС.
6. Если срок нереален, в течение дня, следующего за днём получения требования, направить письменное уведомление о невозможности представить документы с причинами и предлагаемым сроком.
7. По документам, которые уже подавались в налоговые органы, в срок для представления уведомить инспекцию об этом, указав реквизиты документа, которым они направлялись, и наименование налогового органа.

Уведомление о невозможности представления подают лично, через представителя, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, на которых пунктом 3 статьи 80 НК РФ не возложена обязанность сдавать декларацию в электронной форме, вправе направить такое уведомление заказным письмом. Такое уведомление и ответ на требование можно отправить в инспекцию через интернет из СБИС — с квитанцией о приёме.

Сроки по требованию: сводка

Продление или отказ оформляются отдельным решением руководителя или заместителя руководителя налогового органа. То есть само уведомление срок автоматически не сдвигает: до решения исходить следует из того, что продления может и не быть.

Пример из практики

В организацию поступило требование по деятельности покупателя: запрошены договоры, накладные и счета-фактуры за несколько периодов. Часть документов хранилась в архиве в другом городе, часть уже направлялась в инспекцию по более раннему запросу.

Бухгалтерия разделила перечень на две части. По документам, которые ранее представлялись, в срок для представления направила уведомление с реквизитами документа, которым они подавались, и наименованием налогового органа. По архивным документам на следующий день после получения требования отправила письменное уведомление о невозможности представить их в установленный срок с указанием причины и срока, к которому документы будут собраны. Остальные копии были заверены, пронумерованы, прошиты и представлены. Отдельно проверяющий вправе ознакомиться с подлинниками документов, если в этом есть необходимость, — подлинники к назначенной дате держали наготове.

Частые ошибки

• Отсчёт срока не от даты получения требования, а от даты, указанной в самом документе.
• Уведомление о невозможности представить документы, отправленное позже дня, следующего за днём получения требования.
• Расчёт на продление как на данность: руководитель налогового органа вправе и отказать в продлении.
• Повторная подготовка документов, которые уже представлялись, вместо уведомления с реквизитами прежней подачи.
• Нотариальное заверение копий «на всякий случай» — его требовать не допускается, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
• Бумажная подача без нумерации и прошивки листов по утверждённым требованиям.
• Электронная отправка по ТКС без усиленной квалифицированной подписи проверяемого лица или его представителя.
• Молчание в ответ на требование. Отказ или непредставление в срок влекут ответственность по статье 126 НК РФ, а должностное лицо, проводящее проверку, производит выемку необходимых документов в порядке статьи 94 НК РФ.

Отдельная тема — запросы, выходящие за рамки учётных документов. О том, как инспекция оценивает переписку сотрудников, рассказано в материале о рабочей переписке как доказательстве при налоговой проверке.

Как это решается в СБИС

Чтобы требование не осталось незамеченным и ответ ушёл в срок, обмен с инспекцией удобнее держать в одном канале: в СБИС настроена отправка отчётности и документов в ФНС через интернет из одного окна — заполнение с подсказками, проверка по алгоритмам инспекций, подпись и отправка круглосуточно, даже в последний час срока, с квитанцией о приёме. Мы подключаем электронную подпись и МЧД, настраиваем обмен и обучаем бухгалтера: подключение от 2 500 ₽ в год по акции, базовая настройка и обучение — бесплатно.