Закрытие ИП на ОСНО: декларация 3‑НДФЛ — в пятидневный срок

ФНС напомнила предпринимателям на общей системе налогообложения порядок отчётности при закрытии бизнеса. Декларация 3‑НДФЛ подаётся в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, в ней указывается код налогового периода «86», а сам налог перечисляется не позднее 15 календарных дней с момента подачи декларации. Правила уже действуют и распространяются на всех предпринимателей, прекращающих деятельность.

Что именно требуется от ИП на ОСНО

Обязанность отчитаться в пятидневный срок со дня прекращения деятельности установлена статьёй 229 НК. Это отдельный срок, не совпадающий с обычной годовой отчётной кампанией по НДФЛ: отсчёт идёт не от окончания календарного года, а от даты, когда предприниматель перестал вести деятельность. Декларация охватывает период с начала года до этой даты.

Чтобы инспекция верно определила характер отчёта, в декларации указывают код налогового периода «86» — он применяется именно при ликвидации статуса ИП. Поэтому при заполнении декларации важно проверить, что указан код, соответствующий прекращению деятельности.

Срок уплаты налога привязан не к дате прекращения деятельности и не к 15 июля, а к дате сдачи декларации: НДФЛ нужно перечислить не позднее 15 календарных дней с момента её подачи. Чем раньше сдана декларация, тем раньше наступает и платёжный срок.

Кого это касается

Разъяснение адресовано предпринимателям, которые применяют общий режим налогообложения и принимают решение о прекращении деятельности. ФНС подчёркивает, что такой порядок действует для всех предпринимателей, прекращающих деятельность, — отдельных групп, для которых правила были бы иными, ведомство не называет.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Практическая сложность закрытия ИП на ОСНО в том, что пять дней — очень короткий интервал для сбора данных. К дате прекращения деятельности нужно иметь закрытую книгу учёта доходов и расходов, подтверждённые документами профессиональные вычеты, сверенные с контрагентами суммы доходов и возвратов. Если часть первичных документов ещё в пути, уложиться в срок трудно, поэтому подготовку расчёта разумно начинать до подачи заявления о прекращении деятельности, а не после.

Вторая типичная трудность — реквизиты декларации. Помимо кода периода «86» заполняется стандартный состав листов по доходам от предпринимательской деятельности, поэтому код периода стоит проверить до отправки отчёта. Чтобы не держать отправку отчётности на бумаге и контролировать статус приёма в последние дни срока, предприниматели используют электронную отчётность в ФНС: дата отправки фиксируется, а протокол приёма приходит без визита в инспекцию.

Какие числа к этой норме не относятся

Рядом с этим разъяснением могут встречаться цифры из рекламных блоков обучающих программ — ставка НДС 22%, «правила 2026 года», версии учётных программ 8.5, стоимость курсов 12 876 ₽ вместо 33 000 ₽, диплом на 256 академических часов. К порядку подачи 3‑НДФЛ при прекращении деятельности ИП они отношения не имеют: требования ограничены пятидневным сроком сдачи декларации, кодом периода «86» и 15 календарными днями на уплату налога.

Что делать

1. Определить дату прекращения деятельности и отсчитать от неё пять дней — это крайний срок представления декларации 3‑НДФЛ по статье 229 НК.
2. До этой даты закрыть учёт: свести доходы, расходы и подтверждающие документы по профессиональным вычетам за период с начала года.
3. Заполнить 3‑НДФЛ с кодом налогового периода «86», который применяется при ликвидации статуса ИП.
4. Представить декларацию в инспекцию и сохранить подтверждение отправки с датой.
5. Рассчитать срок уплаты: НДФЛ перечислить не позднее 15 календарных дней с момента подачи декларации.
6. Проверить, что расчёты с контрагентами завершены и исходящие документы отправлены до закрытия — для этого пригодится настроенный электронный документооборот с МЧД и электронной подписью, через который можно получить закрывающие документы в сжатые сроки.

Отдельно имеет смысл заранее решить вопрос с электронной подписью и доверенностями: это поможет организовать подписание отчётности и документов, а декларацию и платёж нужно успеть оформить в установленные сроки.