Минфин внёс в Правительство бюджетный пакет: НДФЛ с «пассивных» доходов и НДС 22% для трансграничной торговли

Минфин России внёс на рассмотрение в Правительство РФ пакет законопроектов: проект федерального бюджета на 2027 год и плановый период 2028 и 2029 годов, проект об особенностях исполнения федерального бюджета на трёхлетку и проект отдельных изменений в Налоговый кодекс РФ для повышения устойчивости бюджетной системы. Пока это именно проект — документы только поступили в Правительство. Налоговая часть пакета затрагивает граждан с «пассивными» доходами, паевые инвестиционные фонды и их пайщиков, нерезидентов, электронные торговые площадки, покупателей зарубежных товаров и отдельные добывающие организации.

Что предлагается изменить в НДФЛ

Ключевая идея налоговой части пакета — унификация уровня налогообложения доходов граждан по ставкам 13–22%. Для этого в основную налоговую базу по НДФЛ предлагается включить так называемые «пассивные» доходы: дивиденды и иные доходы от долевого участия, проценты по вкладам, доходы по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами, от продажи имущества и реализации долей участия, а также по договорам страхования и дарения. Сейчас такие доходы облагаются по ставкам 13–15%.

Как отмечает Минфин, ставка налога будет зависеть от размера дохода, а не от способа и источника его получения, — это в большей степени соответствует целеполаганию прогрессивной шкалы НДФЛ. По оценке ведомства, унификация коснётся не более 6% населения, имеющего налогооблагаемые доходы, то есть около 4 млн граждан.

Важные оговорки: поправки не коснутся действующей преференции для малых вкладов — необлагаемого порога до 1 млн рублей. Изменения также не распространяются на доходы участников СВО.

ПИФы, нерезиденты, трансграничная торговля

Для паевых инвестиционных фондов предлагается установить обязанность по уплате налога на прибыль с получаемых пассивных доходов по ставке 15%. При налогообложении пайщиков уплаченный фондом налог на прибыль будет зачитываться. Сейчас ПИФ налог на прибыль не платит, а налогообложение возникает только в момент выплаты доходов пайщикам, что может откладываться на долгий срок и создаёт предпосылки для налоговой оптимизации через структурирование владения активами.

Ставку налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых в пользу нерезидентов на счета «С», предлагается повысить до 35%.

Для выравнивания условий торговли на внутреннем рынке планируется установить НДС по стандартной ставке 22% при покупке товаров электронной трансграничной торговли. Уплачивать налог в качестве агентов будут электронные торговые площадки. Кроме того, предлагается ввести таможенный сбор 100 рублей за посылку на товары для личного потребления стоимостью до 200 евро, пересылаемые из-за рубежа почтовыми отправлениями.

Природная рента

В горно-металлургическом комплексе предлагается ввести налог для отдельных добывающих организаций — 30% от дополнительного дохода, полученного вследствие роста мировых цен в рублёвом эквиваленте на твёрдые полезные ископаемые к уровню базового 2024 года; по золоту ставка — 20%. По ряду видов продукции рентных отраслей (драгоценные и цветные металлы, удобрения и другие) в 2025 году наблюдался резкий рост мировых цен, за счёт чего компании получили дополнительный рентный доход. По оценке Минфина, введение налога позволит укрепить доход всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Расходная часть и параметры бюджета

Дефицит федерального бюджета, по проекту, составит порядка 2% ВВП ежегодно. С 2027 года предусмотрено установление базовой цены на нефть на уровне 50 $/барр.

Страховые пенсии в 2027 году будут повышены дважды: с 1 февраля — на 6,8% по уровню инфляции за прошлый год, с 1 апреля страховая часть дополнительно увеличится на 3,3% по темпу роста зарплаты. Средний размер пенсии по старости на конец 2027 года — 29 904 рубля. «Детский бюджет» на три года составит 10 трлн рублей, на жилищные программы для семей с детьми заложено около 1,9 трлн рублей, предусмотрена и семейная выплата в виде возмещения части уплаченного НДФЛ гражданам с двумя и более детьми.

На строительство 150 школ к 2030 году направят более 105 млрд рублей, на ремонт детских садов — более 47 млрд рублей, на строительство новых — 25,7 млрд рублей (более 100 садов к 2030 году). Ремонт общежитий университетов — около 80 млрд рублей, техникумов — 65 млрд рублей. На модернизацию первичного звена здравоохранения запланировано почти 278 млрд рублей. На нацпроекты технологического лидерства — почти 2 трлн рублей, включая «Станки» (135,7 млрд рублей) и «Беспилотные авиационные системы» (103,3 млрд рублей), докапитализация ФРП — 205 млрд рублей. Дорожное хозяйство получит более 4,4 трлн рублей, обновление общественного транспорта — 65,3 млрд рублей, комфортная городская среда — более 180 млрд рублей.

Отдельный законопроект даёт регионам отсрочку по возврату бюджетных кредитов со сроками 2027–2029 годов — за 2030 год. Это позволит перераспределить 300 млрд рублей бюджетных ресурсов. Ранее аналогичное решение о переносе возврата части кредитов с 2026 года на 2030 год дало регионам дополнительные 100 млрд рублей.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Пока пакет находится на рассмотрении, менять учётную политику и договоры не требуется. Но компаниям, которые выплачивают дивиденды, работают с маркетплейсами и зарубежными поставщиками или участвуют в структурах с ПИФами, разумно заранее посчитать, как предложенные ставки отразятся на налоговой нагрузке и цене товара. Расчёты удобнее вести там, где уже сведены первичные документы и регистры, — например, в онлайн-бухгалтерии и учёте. Если изменения будут приняты, при сдаче электронной отчётности в ФНС может потребоваться ориентироваться на актуальные формы и контрольные соотношения, если они будут утверждены.

Что делать

1. Отслеживать судьбу законопроекта о поправках в НК РФ: пока это проект, окончательные формулировки могут измениться.
2. Составить перечень операций компании и её собственников, которые попадают в категорию «пассивных» доходов: дивиденды, проценты, сделки с ценными бумагами и цифровыми правами, продажа имущества и долей.
3. Смоделировать нагрузку по ставкам 13–22% против действующих 13–15% и учесть, что порог до 1 млн рублей по вкладам сохраняется, а на доходы участников СВО изменения не распространяются.
4. Продавцам на электронных площадках и импортёрам — оценить влияние НДС 22% на трансграничные покупки и таможенного сбора 100 рублей на посылки стоимостью до 200 евро на себестоимость и цены.
5. Участникам структур с ПИФами — просчитать эффект ставки 15% по налогу на прибыль фонда с учётом зачёта у пайщиков.
6. Добывающим организациям — подготовить данные о ценах к уровню базового 2024 года для оценки возможного налога 30% (по золоту 20%).
7. Бюджетным и региональным заказчикам, работающим с трансфертами, — учитывать отсрочку по бюджетным кредитам 2027–2029 годов за 2030 год при планировании.