Согласны с доначислением по акту проверки — уточнёнку подавать не нужно

Организации на ОСНО, получившей акт камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2025 год и согласной с доначислением, уточнённую декларацию подавать не нужно. Доначисление налога компания отражает на основании самого акта, а не на основании скорректированной отчётности. Речь идёт о разъяснении практики применения действующих правил: новой нормы здесь нет.

Почему уточнённая декларация в этой ситуации не нужна

Уточнённая декларация — инструмент самостоятельного исправления собственных данных. Когда ошибку или расхождение выявила уже инспекция и оформила это актом камеральной проверки, основанием для доначисления служит акт. Подача уточнёнки в такой ситуации не требуется: суммы, которые инспекция посчитала недоплаченными, зафиксированы в документах проверки.

Практический вывод для бухгалтера простой: по акту делаются начисления в бухгалтерском учёте. То есть бухгалтер берёт суммы из акта, отражает доначисленный налог на прибыль в учёте и готовится к расчётам с бюджетом, а не переделывает декларацию за 2025 год.

Кого касается

Разъяснение адресовано ООО на общей системе налогообложения, которое получило акт камеральной проверки по налогу на прибыль за 2025 год и не спорит с выводами инспекции. Если организация согласна с доначислением, она вправе не участвовать в рассмотрении материалов проверки — ходить в инспекцию можно не ходить, если акт не оспаривается. Если же с выводами проверяющих компания не согласна, логика поведения другая: тогда важны возражения и участие в рассмотрении.

Сроки, штраф и пени

Рассмотрение акта в описанной ситуации назначено на 27 октября 2026 года. Штраф организация начисляет не по акту, а на основании решения о привлечении к ответственности, которое будет вынесено после рассмотрения акта 27.10.2026. До этого момента суммы штрафа в учёте нет.

Пени начисляются по ст. 75 НК. Они будут, если на едином налоговом счёте не было суммы в размере доначисленного налога весь период с 28 марта 2026 года. Если на ЕНС всё это время сохранялось положительное сальдо, покрывающее доначисление, оснований для пеней нет. Поэтому состояние ЕНС за весь этот период — первое, что стоит проверить бухгалтеру, получившему акт.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Порядок действий выстраивается вокруг акта. Сначала бухгалтер дожидается акта, в котором отражены все начисления, — именно он показывает итоговую сумму, которую нужно направить на ЕНС. Затем суммы из акта проводятся в бухучёте. Если сумма доначислений известна, к налогу добавляется расчёт пеней, и на ЕНС отправляется общая сумма: налог плюс пени. Штраф добавляется позже, когда появится решение по итогам рассмотрения материалов проверки.

Чтобы расхождения в декларациях не превращались в акты камеральных проверок, бухгалтерии полезно держать под контролем и первичные документы, и сами отчётные формы. Здесь помогает единый контур: электронная отчётность в ФНС и СФР с проверкой форм перед отправкой и сохранением всей переписки с инспекцией в одном месте — так письма, требования и акты не теряются, а история сдачи декларации восстанавливается за минуты.

Типичные ошибки

Первая — рефлекторная отправка уточнённой декларации сразу после получения акта, хотя основанием для доначисления служит акт. Вторая — начисление штрафа «заранее», до вынесения решения о привлечении к ответственности. Третья — перечисление на ЕНС только суммы налога без расчёта пеней, если сумма доначислений уже известна.

Что делать

1. Не подавать уточнённую декларацию по налогу на прибыль за 2025 год, если компания согласна с доначислением.
2. Дождаться акта со всеми начислениями — по нему видно, какую сумму направить на ЕНС.
3. Отразить доначисления в бухгалтерском учёте на основании акта.
4. Проверить, была ли на ЕНС сумма в размере доначисленного налога весь период с 28 марта 2026 года: от этого зависит, будут ли пени по ст. 75 НК.
5. Если сумма доначислений известна, рассчитать пени и отправить их на ЕНС вместе с суммой налога.
6. Штраф начислить только после вынесения решения о привлечении к ответственности — оно появится после рассмотрения акта 27.10.2026.
7. Решить, идти ли на рассмотрение материалов: при согласии с актом участие не обязательно.

Учётную часть — от проводок по акту до контроля расчётов с бюджетом и документов, подтверждающих расходы, — удобно вести в одном месте: онлайн-бухгалтерия и учёт позволяет связать первичные документы с суммами в декларации, что упрощает ответы на запросы инспекции.