Лимит дохода на ПСН для 2027 года: при каком доходе за 2026 год ИП начнут платить НДС

Лимит доходов ПСН на 2027 год — 15 млн руб. Индивидуальные предприниматели на патенте, у которых доход за 2026 год превысит эту сумму, с 2027 года начнут платить НДС. Лимиты установил Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, и он уже действует.

Какие лимиты дохода установлены для ПСН

Закон № 425-ФЗ изменил подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Эта норма ограничивает общую сумму дохода, при которой предприниматель вправе оставаться на патенте. Лимит снижается поэтапно:

• 20 млн руб. — за 2025 год и в течение 2026 года;
• 15 млн руб. — за 2026 год и в течение 2027 года;
• в дальнейшем — не более 10 млн руб.

Для каждого года работают сразу два ограничения. Доход за прошлый год сверяют с одним порогом, а доход текущего года — с тем же порогом в течение года. Поэтому на право применять ПСН влияет не только текущая выручка, но и прошлогодняя.

НДС для ИП на ПСН с 2027 года

Предприниматель, чей доход за 2026 год окажется больше 15 млн руб., с 2027 года начнёт платить НДС. При этом в течение самого 2026 года для работы на патенте действует порог 20 млн руб. Получается, что доход, допустимый для ПСН в 2026 году, может превысить 15 млн руб. и повлечь НДС в следующем году.

Доход за 2025 год и патент на 2026 год

Прошлогодний доход проверяют и для текущего года. Если ИП получил за 2025 год больше 20 млн руб., работать на ПСН в 2026 году он не может, даже если патент на 2026 год у него уже есть.

Где можно ошибиться

• Сверять с лимитом только доход текущего года и не учитывать итог за прошлый год.
• Получить патент на 2026 год и применять его при доходе за 2025 год больше 20 млн руб.
• Ориентироваться в 2026 году только на порог 20 млн руб. и не учитывать, что для НДС с 2027 года значим порог 15 млн руб. по итогам 2026 года.

Учёт доходов предпринимателя

Чтобы видеть, сколько набралось дохода с начала года, и вовремя заметить приближение к лимиту, налоговый учёт ИП удобно вести в онлайн-бухгалтерии. Сервис загружает банковские выписки по расписанию через интеграцию с банком и показывает расхождения между учётом, отчётностью и данными ФНС.

Что делать

1. Подсчитайте общую сумму дохода за 2025 год и сравните её с 20 млн руб.
2. Если доход за 2025 год больше 20 млн руб., учитывайте, что работать на ПСН в 2026 году нельзя, даже при полученном патенте.
3. В течение 2026 года следите, чтобы доход не превысил 20 млн руб.
4. По итогам 2026 года сравните доход с 15 млн руб. Если он больше, с 2027 года предстоит платить НДС.
5. В течение 2027 года контролируйте доход по порогу 15 млн руб., а в последующие периоды — по порогу 10 млн руб.