УФНС: ИП на патенте доначислили больше 1 млн рублей за ассенизаторские услуги

УФНС Амурской области рассказало о деле предпринимателя, который применял патентную систему по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом», а на самом деле оказывал ассенизаторские услуги и вывозил жидкие бытовые отходы. Весь доход за 2025 год налоговая отнесла к упрощённой системе налогообложения: сумма доначисленных платежей превысила 1 млн рублей, штраф составил более 400 тыс. рублей. Новой нормы здесь нет — это разъяснение подхода налоговой службы, который касается всех ИП на ПСН.

Почему вывоз ЖБО не грузоперевозка

Логика проверяющих опирается на разграничение видов деятельности по ОКВЭД. Автомобильные грузоперевозки относятся к коду 49.41, а сбор и обработка сточных вод — к коду 37. Это разные виды деятельности, поэтому вывоз жидких бытовых отходов нельзя считать автотранспортной перевозкой для применения ПСН. Позицию подтвердили Минфин и Минэкономразвития Амурской области.

Для предпринимателя разница принципиальна: патент выдаётся под конкретный вид деятельности, и доходы, полученные от других операций, патентом не закрыты. Когда инспекция устанавливает, что фактически ИП занимался чем-то иным, выручка попадает в другой применяемый режим — в рассматриваемом случае в УСН со всеми вытекающими суммами налога и штрафа.

Кого это касается

Прежде всего тех, у кого формулировка патента и реальные услуги расходятся по смыслу, даже если внешне работа похожа. Цистерна на шасси грузового автомобиля, путевые листы и водитель в штате сами по себе не превращают ассенизаторскую услугу в грузоперевозку: клиент платит не за доставку груза из точки А в точку Б, а за откачку и утилизацию стоков.

Похожая ситуация возникает, когда ИП получает патент на один вид услуг, а затем расширяет деятельность, не оформляя новый патент. Ключевой ориентир здесь один: фактическая деятельность должна соответствовать виду, указанному в патенте.

Как это выглядит в учёте

Оценить соответствие деятельности патенту можно по документам: что написано в патенте, какие коды ОКВЭД заявлены в ЕГРИП, что указано в договорах и актах с заказчиками, за что приходят деньги на расчётный счёт и какие формулировки стоят в назначении платежа. Если в договоре предмет — «услуги по откачке и вывозу жидких бытовых отходов», а патент выдан на перевозку грузов, расхождение видно сразу, без сложных расчётов.

Отсюда практический вывод для бухгалтера: формулировки в договоре, акте и чеке должны описывать ровно ту услугу, под которую получен патент. Если часть выручки относится к другому виду деятельности, её нужно вести отдельно и облагать по тому режиму, который для неё применим.

Чем помогут сервисы учёта

Разделение выручки по видам деятельности и режимам проще держать под контролем, когда договоры, акты и поступления учитываются в одной системе. Для этого подойдёт онлайн-бухгалтерия и учёт: доходы по патенту и по УСН разносятся по разным направлениям, а первичные документы хранятся вместе с договорами, на которые ссылается инспекция. Сдача декларации по УСН и ответы на требования налоговой удобнее идут через электронную отчётность в ФНС — переписка и подтверждения остаются в одном месте.

Что делать

1. Сверить вид деятельности в патенте с тем, что фактически написано в договорах, актах и счетах заказчикам.
2. Проверить коды ОКВЭД в ЕГРИП: грузоперевозки — 49.41, сбор и обработка сточных вод — 37; убедиться, что заявленные коды отражают реальные услуги.
3. Привести формулировки предмета договора и акта в соответствие с видом деятельности, по которому получен патент.
4. Если часть услуг выходит за рамки патента, организовать раздельный учёт доходов и определить режим налогообложения для этой части.
5. При сомнениях в том, подпадает ли услуга под патент, заранее обратиться в инспекцию за разъяснениями, не дожидаясь проверки.
6. Сохранять документы, подтверждающие содержание услуги: договоры, акты, заявки клиентов, путевые листы.

Патент выгоден фиксированной суммой налога, но эта выгода держится на точном совпадении заявленного и фактического. Как показывает дело в Амурской области, пересчёт дохода по другому режиму вместе со штрафом может обойтись дороже любой экономии на патенте.