ИП на УСН и патенте: какой доход учитывать для освобождения от НДС

Предприниматели, которые одновременно работают на УСН и патенте, для права на освобождение от НДС считают не доход по каждому режиму отдельно, а совокупный показатель по обоим спецрежимам. Правило действует в 2026 году, а с 1 января 2027 года порог освобождения от НДС снижается до 15 млн рублей. Это меняет расчёт для тех, кто раньше ориентировался только на выручку по упрощёнке.

Что именно считают

Логика простая: режимы разные, а предприниматель один. Поэтому доходы по УСН и доходы, полученные в рамках патента, складываются, и уже итоговая сумма сравнивается с порогом освобождения. Формулировка однозначна: учитываются совокупные доходы по обоим специальным режимам, и для НДС имеет значение совокупный показатель.

Разделение учёта по режимам никуда не исчезает — оно нужно для расчёта налога по УСН и для контроля лимитов патента. Но для вопроса «есть ли освобождение от НДС» эти два потока выручки складываются в один.

Условный пример

ИП получил 14 млн рублей по УСН и 5 млн по патенту. Отдельно каждая сумма выглядит скромно, но совокупный доход — 19 млн рублей. В 2026 году он остаётся в пределах 20 млн, то есть освобождение сохраняется. Однако в 2027 году порог составит 15 млн рублей, и та же структура выручки уже выводит предпринимателя за рамки освобождения.

Именно поэтому расчёт стоит делать не по итогам года, а в течение года: цифра 19 млн при пороге 20 млн — это узкий зазор, который может закрыться одной крупной оплатой в декабре.

Что происходит при превышении порога

Если предприниматель, имеющий освобождение, в течение 2026 года превысит установленный порог, обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца после превышения. То есть переход происходит не со следующего года и не с нового квартала, а с начала месяца, идущего за месяцем превышения.

Для бизнеса это прежде всего вопрос цены. Если договоры заключены без НДС и пересмотреть их нельзя, дополнительная нагрузка может лечь непосредственно на маржу. А когда оплата от покупателя приходит позже, чем наступает срок расчётов с бюджетом, возникает кассовый разрыв: обычная ошибка в планировании постепенно превращается в долговую проблему.

На что обратить внимание

Первое — расчёт по одному режиму. Предприниматель смотрит на выручку по УСН, видит запас до порога и не прибавляет поступления по патенту. Второе — ориентир на прошлогодний порог: то, что укладывалось в лимит 2026 года, может не уложиться в 15 млн рублей с 2027 года. Третье — договоры «через год»: контракт подписан осенью, исполняется в следующем году, а цена в нём зафиксирована без учёта возможной обязанности по НДС.

Чтобы видеть совокупную выручку в любой момент, а не в январе по итогам закрытого года, удобно вести доходы по обоим режимам в одной системе — такую задачу закрывает онлайн-бухгалтерия и учёт, где поступления по УСН и патенту складываются в общий показатель без ручных сверок таблиц.

Что делать

1. Посчитать совокупный доход с января — отдельно по УСН, отдельно по патенту и итоговой суммой.
2. Оценить ожидаемые поступления до 31 декабря, включая оплаты, которые могут прийти в последние дни года.
3. Проверить, какие договоры продолжат исполняться в 2027 году, когда порог освобождения составит 15 млн рублей.
4. Проверить, можно ли корректно учитывать НДС в цене по этим договорам, и при необходимости заранее согласовать формулировки с контрагентами.
5. Определить, какая ставка будет применяться при возникновении соответствующей обязанности.
6. Пересчитать доход до заключения контрактов на следующий год, а не после подписания.

Отдельно стоит продумать сторону документооборота: при появлении обязанности по НДС меняется комплект документов с покупателями, и обмен счётами-фактурами и УПД удобнее выстроить заранее — через электронный документооборот, чтобы переход с начала месяца не пришлось закрывать бумажными досылками. Для сдачи отчётности пригодится настроенный канал электронной отчётности в ФНС.