Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и взносов: сроки уплаты и ошибки в реквизитах — разъяснение УФНС

УФНС России по Амурской области разъяснило, зачем нужно уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов по форме КНД 1110355, и напомнило о сроках уплаты и рисках ошибок в реквизитах. Разъяснение касается организаций и обособленных подразделений, которые платят НДФЛ и страховые взносы. Новой нормы в нём нет: налоговая описывает действующий порядок.

Зачем нужно уведомление об исчисленных суммах налогов и страховых взносов

Деньги, перечисленные единым налоговым платежом, сначала попадают на единый налоговый счёт. Уведомление сообщает инспекции, какой налог или взнос, в какой сумме и по каким реквизитам нужно погасить. По словам УФНС, «без уведомления деньги останутся на ЕНС», а обязанность по уплате конкретного налога или взноса не будет считаться исполненной.

Когда уведомление поступило, налоговая проводит зачёт. Срок назван прямо: «зачет проводится не позднее следующего рабочего дня после поступления документа».

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ: сроки уплаты

Срок уплаты НДФЛ зависит от того, в какой части месяца налог удержан:

• удержан с 1-го по 22-е число — уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца;
• удержан с 23-го числа по конец месяца — уплатить до 5-го числа следующего месяца;
• удержан с 23 по 31 декабря — уплатить в последний рабочий день года.

Если крайний срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, его переносят на ближайший рабочий день.

Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов

Страховые взносы уплачивают не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Здесь действует та же оговорка: срок, попавший на выходной или праздник, переносится на ближайший рабочий день.

Ошибка в уведомлении об исчисленных суммах налогов

Налоговая выделяет три реквизита, в которых ошибаться опасно, — КБК, ОКТМО и КПП. КБК определяет вид налога или взноса, ОКТМО — муниципальное образование, КПП — организацию или конкретное обособленное подразделение. По оценке УФНС, ошибки в этих полях могут привести к задвоению сумм и начислению пеней.

Есть и второе последствие: расхождения в этих реквизитах вызывают несоответствия между уведомлениями, РСВ и 6-НДФЛ. Для бухгалтера это значит, что КБК, ОКТМО и КПП в уведомлении должны совпадать с теми, что указаны в расчётах по той же организации или обособленному подразделению.

Как держать под контролем ЕНС и реквизиты

Чтобы увидеть, остались ли деньги на ЕНС без распределения, удобно смотреть сальдо и предстоящие платежи в сервисе Электронная отчётность: он показывает сальдо по ЕНС, проверяет отчёты по алгоритмам госорганов до отправки и указывает место ошибки. Сверить данные учёта с отчётностью и сведениями ФНС помогает онлайн-бухгалтерия — она показывает расхождения между ними.

Что делать

1. Определите, в какой части месяца удержан НДФЛ, и выберите срок уплаты: 28-е число текущего месяца, 5-е число следующего месяца или последний рабочий день года для декабрьских удержаний с 23 по 31 декабря.
2. Для страховых взносов ориентируйтесь на 28-е число месяца, следующего за месяцем начисления.
3. Проверьте, не выпадает ли крайний срок на выходной или праздник, — тогда он переносится на ближайший рабочий день.
4. Подавайте уведомление по форме КНД 1110355, чтобы деньги с ЕНС зачли в счёт конкретного налога или взноса.
5. Перед отправкой сверьте КБК, ОКТМО и КПП по каждой организации и обособленному подразделению.
6. Сравните реквизиты в уведомлениях с РСВ и 6-НДФЛ, чтобы между ними не было расхождений.