Сверка расчётов с налоговой: какие справки запросить и в какие сроки

Чтобы сверить свои данные с данными налогового органа, нужно запросить справки по единому налоговому счёту. По подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ инспекция обязана по запросу выдать справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, справку о принадлежности сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов. Первые две выдаются в течение пяти дней со дня поступления запроса, третья — в течение десяти дней.

Что это за справки и кому они выдаются

Справка о сальдо ЕНС показывает состояние единого налогового счёта на дату её формирования: положительное, отрицательное или нулевое. Именно она отвечает на главный вопрос сверки — есть ли задолженность перед бюджетом или, наоборот, переплата.

Справка о принадлежности сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, содержит сведения о поступивших и признаваемых ЕНП денежных средствах, а также об иных суммах, признаваемых ЕНП, с указанием их принадлежности. То есть она показывает, куда именно были отнесены уплаченные деньги. Такая справка формируется за период, не превышающий трёх лет, предшествующих дню поступления запроса, — более ранние периоды в неё не попадут.

Справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов можно запросить, когда подтверждение нужно третьему лицу — например, для участия в закупках или при банковских процедурах.

Получить справки могут налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты. Справка о сальдо ЕНС и справка о принадлежности сумм ЕНП представляются лицу, указанному в пункте 4 статьи 11.3 НК РФ, или его представителю. Для индивидуального предпринимателя порядок тот же, что и для организации: запрос от своего имени либо от имени представителя.

Как запросить сверку: порядок действий

1. Определить, какая именно справка нужна. Для контроля задолженности и переплаты — справка о сальдо ЕНС. Для разбора, как распределились уплаченные суммы, — справка о принадлежности сумм ЕНП. Для подтверждения расчётов перед контрагентом или организатором закупки — справка об исполнении обязанности по уплате.
2. Сформировать запрос в налоговый орган. Если нужна справка о принадлежности сумм ЕНП, в запросе указывается период: он не может превышать трёх лет, предшествующих дню поступления запроса.
3. Направить запрос. Это можно сделать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или на бумажном носителе.
4. Дождаться ответа. Справка о сальдо ЕНС и справка о принадлежности сумм ЕНП представляются в течение пяти дней со дня поступления запроса в налоговый орган, справка об исполнении обязанности по уплате — в течение десяти дней. Форма получения та же: по ТКС, через личный кабинет или на бумаге.
5. Сверить полученные данные с учётом. Сальдо ЕНС сопоставляется с остатком по расчётам с бюджетом в учётных регистрах, принадлежность сумм ЕНП — с платёжными документами и начислениями по декларациям и расчётам.
6. Если сальдо отрицательное, изучить детализированные сведения. Справка о наличии отрицательного сальдо должна содержать имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов — по ним видно, из чего сложилась сумма.

Сроки и способы получения справок

Запрос и ответ по любой из справок передаются в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или на бумажном носителе — способ выбирает сам заявитель.

Пример из практики

Небольшая торговая компания готовилась к участию в закупке и запросила справку об исполнении обязанности по уплате. Поскольку такая справка представляется в течение десяти дней со дня поступления запроса, запрос направили заранее, не дожидаясь последних дней до подачи заявки. Параллельно бухгалтер запросил справку о сальдо ЕНС — её срок короче, пять дней, и она позволяла заранее увидеть, не окажется ли сальдо отрицательным.

Сальдо оказалось отрицательным. В справке были приведены детализированные сведения об обязанности по уплате — по ним бухгалтер увидел, из каких начислений сложилась сумма. Чтобы понять, как были распределены уже уплаченные деньги, дополнительно запросили справку о принадлежности сумм ЕНП за период в пределах трёх лет до дня подачи запроса и сопоставили её с собственными платёжными документами.

Частые ошибки

• Запрос подан впритык к дедлайну. Справку об исполнении обязанности по уплате налоговый орган представляет в течение десяти дней со дня поступления запроса, и этот срок нужно закладывать в график подготовки документов.
• Запрошена не та справка. Состояние счёта и распределение уплаченных сумм подтверждают разные документы: сальдо ЕНС — одна справка, принадлежность сумм ЕНП — другая.
• В запросе указан слишком длинный период. Справка о принадлежности сумм ЕНП формируется за период, не превышающий трёх лет, предшествующих дню поступления запроса.
• Детализированные сведения не разобраны. При отрицательном сальдо в справке приводится детализация обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов — без её разбора непонятно, какое именно начисление расходится с учётом.
• Данные справки не сопоставлены с учётом. Сверка имеет смысл только тогда, когда сведения налогового органа сравниваются с собственными регистрами и платёжными документами, а расхождения фиксируются по конкретным начислениям и платежам.
• Справки запрашиваются только перед закупкой или проверкой. Регулярный контроль сальдо ЕНС позволяет заметить расхождение раньше, чем оно отразится в документе для третьего лица.

Подход к регулярной сверке предполагает сопоставление сведений налогового органа с собственными регистрами и платёжными документами.

Как это решается в СБИС

Чтобы сверка не превращалась в ручное сопоставление выписок, расчёты с бюджетом должны быть корректно отражены в учёте. Вести бухгалтерский и налоговый учёт ИП и ООО можно в одной программе: бухгалтерский и налоговый учёт, зарплата, склад и отчётность для ИП и ООО на УСН, ОСНО, патенте и АУСН. Программа работает онлайн, тарифы — от 5 000 ₽ в год, базовые функции доступны бесплатно 14 дней. Книга учёта доходов и расходов заполняется по данным онлайн-кассы и учёта, налоги считаются автоматически, а налоговый календарь напоминает о сроках — и к моменту запроса справок по ЕНС есть с чем сравнивать данные инспекции.