ФНС вводит формат электронных возражений по проверкам

С 30 сентября 2026 года вступает в силу приказ ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@. Он утверждает формат и порядок представления в электронной форме письменных возражений на акты налоговых проверок, дополнения к ним, акты об обнаружении налоговых правонарушений, а также подтверждающие документы.

Изменение важно для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые выбирают электронный способ направления таких материалов в налоговый орган. Формат устанавливает требования к XML-файлам, поэтому документ необходимо готовить с учётом утверждённой структуры.

Какие документы охватывает новый порядок

Приказ распространяется не на один вид документа, а на комплект материалов, которые могут представляться при защите позиции налогоплательщика. В электронной форме по утверждённому формату можно направлять письменные возражения на акт налоговой проверки, возражения на дополнение к акту, возражения на акт об обнаружении налогового правонарушения и документы, подтверждающие изложенную позицию.

Такой подход важен для бухгалтерии: основное возражение и приложения следует рассматривать как взаимосвязанные материалы. Если в тексте приводится ссылка на документ, подтверждающий довод, его состав и подготовку к электронной отправке нужно проверить заранее.

Приказ ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@ зарегистрирован в Минюсте России 28.08.2026 под № 88056. Дата вступления приказа в силу — 30.09.2026.

Кого касается электронный формат

Правила адресованы всем налогоплательщикам, которые направляют возражения и подтверждающие документы электронно: организациям, ИП и физическим лицам. Они применимы к материалам, связанным с налоговыми проверками, а также с актами об обнаружении налоговых правонарушений.

Электронный способ остаётся одним из нескольких. По пункту 6 статьи 100 НК РФ возражения можно представить лично, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на Госуслугах. В электронной форме организации представляют возражения по ТКС, физические лица — через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на Госуслугах, индивидуальные предприниматели — любым из этих способов. При подаче по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика обязательна электронная подпись.

Право представить письменные возражения закреплено в пункте 6 статьи 100 НК РФ (акт налоговой проверки), пункте 6.2 статьи 101 НК РФ (дополнение к акту) и пункте 5 статьи 101.4 НК РФ (акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях). При подготовке позиции важно определить, к какому акту относятся материалы: от этого зависит содержание возражений и перечень документов, которыми обосновывается несогласие.

Утверждение формата не отменяет необходимости содержательно обосновать позицию. Электронная форма задаёт технические требования к представлению материалов, но не заменяет анализ обстоятельств, отражённых в акте, и документов, на которые ссылается налогоплательщик.

Почему важно учесть XML-структуру

Новый формат задаёт требования к XML-файлам для подачи возражений. Практически это означает, что нельзя ограничиться подготовкой произвольного электронного файла, если возражение представляется по утверждённому формату. До отправки следует сопоставить состав подготовленных материалов с видом акта и убедиться, что подтверждающие документы собраны вместе с возражением.

Если возражения не соответствуют формату или не подписаны электронной подписью, налоговый орган автоматически формирует уведомление об отказе в приёме. После устранения ошибок возражения можно представить повторно.

Частая организационная ошибка — сначала подготовить текст возражений, а вопрос об электронной структуре и приложениях оставить на последний этап. В результате сложнее проверить полноту пакета и связь каждого подтверждающего документа с конкретным доводом. Рационально заранее вести перечень доводов и приложений, чтобы при формировании XML-файлов не потерять документы.

Для регулярного обмена юридически значимыми документами с контрагентами и государственными органами компании могут выстроить единый порядок работы через электронный документооборот. Это помогает систематизировать подготовку и хранение электронных материалов, относящихся к проверке.

Рассмотрение материалов по видео-конференц-связи

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ предусмотрел ещё одно изменение процедуры: с 1 сентября 2026 года рассмотрение материалов налоговой проверки можно проводить по видео-конференц-связи. Эту возможность стоит учитывать при планировании участия в рассмотрении материалов и подготовке документов, которые будут использоваться для обоснования возражений.

Электронное представление возражений и рассмотрение материалов по видео-конференц-связи — разные элементы процедуры. Формат ФНС регулирует подготовку и направление электронных файлов, а видео-конференц-связь относится к проведению рассмотрения материалов. Поэтому не следует смешивать требования к документам с вопросом о формате участия в рассмотрении.

Что делать

1. Определить, относится ли подготавливаемое возражение к акту налоговой проверки, дополнению к нему либо к акту об обнаружении налогового правонарушения.
2. Собрать документы, которыми подтверждается каждый довод, изложенный в письменных возражениях.
3. При электронной подаче формировать возражение и подтверждающие материалы по формату и порядку, утверждённым приказом ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@.
4. Учесть дату вступления приказа в силу — 30 сентября 2026 года — при настройке внутренних процедур подготовки документов.
5. Если предстоит рассмотрение материалов проверки, принимать во внимание возможность проведения этой процедуры по видео-конференц-связи с 1 сентября 2026 года.
6. Организовать контроль отправляемых файлов и подтверждающих документов; для задач взаимодействия с налоговыми органами подходит электронная отчётность в ФНС.