Подразделение без записи в ЕГРЮЛ суд признал филиалом: кооператив потерял УСН
Коротко
- Суды признали подразделение без записи в ЕГРЮЛ фактическим филиалом: кооператив лишился УСН и получил 30 635 073 рубля налога на прибыль.
- Касается организаций на УСН с подразделениями, работающими как филиал, и компаний с филиалами только на бумаге.
- Право на УСН теряется с 1-го числа месяца нарушения; уведомление по новой форме действует с 31 июля 2026 года.
Арбитражный суд Московского округа признал фактическим филиалом подразделение КПК «Траст Эвент Клаб», которое не было зарегистрировано в ЕГРЮЛ. Кооператив утратил право на УСН, ему доначислили 30 635 073 рубля налога на прибыль, а Верховный суд отказал в пересмотре дела. Практика касается организаций на упрощёнке с обособленными подразделениями, которые на деле работают как филиал, и компаний с филиалами, созданными только на бумаге.
Что решили суды по делу кооператива
Спор рассмотрен в постановлении АС Московского округа от 10.04.2026 № Ф05-2988/26 по делу № А40-24563/2025. Определением ВС РФ от 02.06.2026 № 305-ЭС26-5241 кооперативу отказали в передаче жалобы на пересмотр.
Запись в реестре суды решающей не сочли. В подразделении работало более 70% сотрудников кооператива, и суд пришёл к выводу, что оно фактически выполняло функции филиала. Последствие — утрата права на УСН и доначисление налога на прибыль.
В этом же деле были претензии по НДФЛ на сумму более 250 млн рублей. Они связаны с самостоятельными нарушениями кооператива и к филиалу отношения не имеют. Сам по себе скрытый филиал не означает автоматически штрафов на сотни миллионов.
Что считается филиалом
По статье 55 ГК РФ филиал — обособленное подразделение, которое выполняет функции головной организации. Офис в другом городе, несколько работников или договор аренды сами по себе ещё не делают подразделение филиалом. Суды оценивают совокупность обстоятельств, и результат зависит от качества доказательств.
Обратная ситуация: филиал только на бумаге
Формально созданный филиал без реальной работы тоже не помогает. В пункте 3 Обзора судебной практики ВС РФ от 04.07.2018 описан случай, когда такой филиал не позволил компании досрочно отказаться от УСН и получить налоговую выгоду.
Похожий спор — дело ООО «Вилрус», постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.10.2024 № Ф08-6979/2024 по делу № А53-30287/2023. Компания создала филиал формально, он фактически не работал. Суды поддержали отказ в применении вычетов НДС. Компании доначислили 105 326 рублей НДС и штраф 42 130 рублей.
С какого момента теряется право на УСН
По пункту 4 статьи 346.13 НК РФ организация утрачивает право на УСН с первого числа месяца, в котором допущено несоответствие условиям. Если филиал фактически начал работать 17 августа 2026 года, право на упрощёнку утрачено с 1 августа 2026 года.
Налоги после этой даты считают по общей системе. Для 2026 года основная ставка налога на прибыль — 25%, НДС — 22%. К доначислениям добавляются пени и штрафы. В деле кооператива проверяли 2020–2023 годы, поэтому там применялись старые ставки; для 2026 года правила и ставки другие.
Если право на УСН утрачено в августе 2026 года, действуют такие сроки:
- уведомление об утрате права на УСН — не позднее 15 октября 2026 года;
- декларация по УСН — не позднее 26 октября 2026 года;
- налог по УСН за период применения режима — не позднее 28 октября 2026 года.
С 31 июля 2026 года уведомление подают по обновлённой форме, утверждённой приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@.
Как подготовить отчётность без ошибок
Уведомление об утрате права на УСН и декларацию удобно готовить в сервисе электронной отчётности в ФНС: он проверяет отчёт по алгоритмам госорганов до отправки и показывает место ошибки. Если инспекция пришлёт требование, сервис разберёт его текст и предложит шаблон ответа.
Что делать
- Проведите внутренний аудит: проверьте, не числятся ли за филиалом работники, имущество, обязательства перед контрагентами и регистрация в качестве страхователя.
- Если филиал не работает, примите решение о прекращении его деятельности.
- Подайте в налоговую сообщение по форме С-09-3-2 в течение 3 рабочих дней после решения.
- Внесите изменения в ЕГРЮЛ. Если устав менять не нужно, подайте заявление по форме Р13014 в течение 7 рабочих дней.
- Если сведения о филиале указаны в уставе, измените его редакцию и пройдите полную процедуру регистрации изменений.
- Если подразделение фактически работает как филиал и право на УСН утрачено в августе 2026 года, представьте уведомление по обновлённой форме не позднее 15 октября 2026 года.
- При утрате права на УСН в августе 2026 года сдайте декларацию по УСН не позднее 26 октября 2026 года.
- При утрате права на УСН в августе 2026 года заплатите налог по УСН за период применения режима не позднее 28 октября 2026 года.
Закрытие филиала сейчас не гарантирует, что налоговые риски за прошлые периоды исчезнут автоматически.
СБИС Бухгалтерия и учёт
Бухгалтерский и налоговый учёт, зарплата, склад и отчётность — в одной программе. Перенесём данные из вашей базы, настроим учётную политику и обучим бухгалтера.
Ещё по теме «Налоги и отчётность»
-
Неоформленные уборщицы на госконтрактах: кассационный суд оставил в силе только две трети НДФЛ, доначисленного ФНС
АС Центрального округа снял 50 180 ₽ из 147 031 ₽ НДФЛ, доначисленного ФНС за неоформленных работников. Что проверить в расчётах инспекции и протоколах допросов.
-
ВС РФ разъяснил, когда допустима налоговая реконструкция по налогу на прибыль при сделках с «техническими» компаниями
ВС РФ разъяснил, когда при сделках с «техническими» компаниями возможна налоговая реконструкция по налогу на прибыль и почему расчётный метод не поможет.
-
ФНС разъяснила, как ИП получить освобождение от фиксированных взносов в 2026 году
ФНС разъяснила, за какие периоды ИП освобождают от фиксированных взносов в 2026 году, какие есть лимиты, как подать заявление КНД 1150081 и в какой срок.
