6-НДФЛ с 2027 года: ФНС обновила коды доходов и вычетов

ФНС утвердила новые и изменённые коды доходов и вычетов для расчёта 6-НДФЛ — приказ от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360@ вносит поправки в базовый справочник кодов (приказ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@). Все нововведения применяются к доходам, начисленным и выплаченным с 1 января 2027 года, то есть впервые отражаются в отчётности за I квартал 2027 года. Изменения касаются всех налоговых агентов, включая иностранные организации — налоговых агентов, а также выплаты работникам-нерезидентам из государств — членов ЕАЭС и лицам со статусом иностранного агента.

Три новых кода доходов

В справочнике появляются коды:

• 2652 — материальная выгода от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций (ст. 212 НК);
• 2722 — стоимость недвижимости, полученной в дар (налоговая база определяется по подп. 1 п. 6 ст. 210 НК);
• 2723 — стоимость транспортного средства, полученного в дар (налоговая база — по тому же подп. 1 п. 6 ст. 210 НК).

Ранее подаренное имущество отражалось по общему коду 2720. Код 2720 сохраняется, но применяется только для прочего подаренного имущества, кроме недвижимости и транспорта. Уточнено и само описание: код охватывает доходы от дарения имущества, кроме ценных бумаг, цифровой валюты, недвижимости (код 2722) и транспортных средств (код 2723).

Пример. Организация безвозмездно передала работнику автомобиль стоимостью 800 000 руб. и земельный участок стоимостью 1 200 000 руб. До 2027 года оба дохода попали бы под код 2720. В расчёте за I квартал 2027 года стоимость автомобиля — 800 000 руб. по коду 2723, стоимость участка — 1 200 000 руб. по коду 2722.

Что изменилось в описаниях действующих кодов

Код 2006 (районные коэффициенты и северные надбавки) теперь применяется и к выплатам, рассчитанным из среднего заработка, — отпускным и командировочным — в части районных коэффициентов. Это связано с тем, что с 1 января 2026 года такие выплаты включаются в базу, облагаемую по прогрессивной шкале 13% и 15% (п. 6.2 ст. 210 НК).

Пример. Работник в районе Крайнего Севера уходит в отпуск в марте 2027 года. Отпускные — 60 000 руб., из них районный коэффициент — 15 000 руб. В разделе 2 расчёта эти 15 000 руб. отражаются по коду 2006, а оставшиеся 45 000 руб. — по коду 2000 как оплата труда.

Из описания кодов 1011 (проценты по ценным бумагам) и 1013 (проценты по долговым обязательствам) исключена ссылка на код 3023. Из наименований кодов 1221 и 1222 убрано слово «социальный» — теперь это просто суммы пенсионных и сберегательных взносов.

Отменённые коды и новое условие для вычета 513

Отменяются коды доходов 3023 (проценты по российским облигациям, эмитированным после 01.01.2017) и 2790 (матпомощь и подарки ветеранам ВОВ), а также коды вычетов 330, 332, 507 и 516. При заполнении справок и расчёта за 2027 год они не используются.

Код вычета 513 сохраняется с уточнённым описанием: он применяется к доходу от реализации долей участия и акций российских организаций при соблюдении условий п. 17.2 ст. 217 НК. Освобождение действует одновременно при двух условиях: физлицо владело имуществом более пяти лет и активы организации, чьи акции или доли продаются, не более чем на 50% прямо или косвенно состоят из недвижимости в России. Важная оговорка: вычет не применяется при выходе (выбытии) участника из организации.

Пример. Физлицо продаёт долю в ООО за 3 000 000 руб., доля приобретена шесть лет назад, недвижимости в активах общества нет. Вычет по коду 513 применяется на всю сумму дохода — НДФЛ не удерживается. Если бы участник не продавал долю, а выходил из общества с выплатой действительной стоимости, вычет 513 не применялся бы.

Новые коды в самой форме расчёта

Проектом приказа ФНС предусмотрены поправки в порядок заполнения расчёта, утверждённый приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Планируется новый код места представления 340 — по месту учёта иностранной организации в качестве налогового агента (п. 1.1 ст. 226 НК). Появятся коды статуса налогоплательщика: 9 — гражданин государства — члена ЕАЭС, получающий доходы от трудовой деятельности в РФ и не являющийся налоговым резидентом, и 0 — лицо со статусом иностранного агента. Основание — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, установивший особый порядок расчёта НДФЛ для иноагентов и прогрессивную шкалу для работников-нерезидентов из ЕАЭС. Ранее для таких нерезидентов применялся статус 3 с фиксированной ставкой 13%. Коды отчётных периодов 51, 52, 53 и 90 будут использоваться не только при реорганизации или ликвидации, но и при снятии с учёта иностранной организации — налогового агента.

Переходный период и сроки

До конца 2026 года отчётность заполняется по действующим правилам. Расчёт 6-НДФЛ за 2026 год сдаётся по старой форме, срок — до 25 февраля 2027 года. Отчётность за I квартал 2027 года со сроком 27 апреля 2027 года уже заполняется с учётом всех нововведений. Отдельно стоит учитывать, что с 2026 года малый и средний бизнес вправе сдавать 6-НДФЛ один раз в год вместо ежеквартальной отчётности (ст. 230 НК), а крупный бизнес продолжает отчитываться ежеквартально.

Чтобы новые коды и статусы попадали в расчёт корректно и без ручных правок, удобно вести расчёт зарплаты и формирование справок в одной системе с отчётностью: электронная отчётность в ФНС и СФР обновляется вместе с формами, а контроль по выплатам и надбавкам проще держать в кадровом учёте.

Что делать

1. Обновить справочники кодов в учётной программе до версии, в которой реализованы изменения.
2. Пересмотреть настройку кода 2006: с 2027 года он ставится не только на зарплату, но и на отпускные и командировочные в части районных коэффициентов и северных надбавок.
3. Настроить раздельное отражение подарков: 2722 — недвижимость, 2723 — транспорт, 2720 — прочее подаренное имущество.
4. Проверить применимость вычета 513 и помнить, что при выходе (выбытии) участника из организации он не применяется.
5. Добавить в учёт коды статуса налогоплательщика 9 и 0 — для работников из ЕАЭС и лиц со статусом иноагента.
6. Учесть код места представления 340 для иностранных организаций — налоговых агентов.
7. Исключить из применения отменённые коды 3023, 2790, 330, 332, 507 и 516.
8. За 2026 год сдать расчёт по старой форме в срок до 25 февраля 2027 года, а расчёт за I квартал 2027 года подготовить к 27 апреля 2027 года уже по новым кодам.