Превышение лимита 20 млн рублей на патенте: право на ПСН можно утратить с 1 января

Предприниматели на патентной системе налогообложения рискуют пересчитывать налоги не с месяца превышения лимита доходов, а с начала срока действия патента. При годовом патенте, выданном на период с 1 января по 31 декабря 2026 года, превышение лимита в сентябре может означать утрату права на ПСН с 1 января 2026 года. Речь идёт не о новой норме, а о разъяснении действующих правил Налогового кодекса.

Какой лимит доходов действует и как он меняется

Предельный размер доходов для применения патентной системы составляет: в 2026 году — 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, в 2028 году — 10 млн рублей. Доходы за год учитываются нарастающим итогом: каждая поступившая сумма прибавляется к предыдущим с начала года, а не «обнуляется» при выдаче нового патента.

Именно нарастающий итог и создаёт основной риск. Нельзя просто выдавать себе новый патент каждый месяц и считать, что годовая выручка каждый раз начинается с нуля: лимит считается за год, а не за срок отдельного документа.

Почему пересчёт уходит в начало года

Если ИП превысит установленный для ПСН лимит доходов, он может потерять право на патент с начала периода, на который этот патент был выдан. Логика простая: патент — это документ на конкретный срок, и если условия его применения нарушены, режим считается неприменимым для всего этого срока.

Практический пример. У предпринимателя годовой патент с 1 января 2026 года. За период с января по сентябрь доход составил 19 500 000 рублей, в сентябре проходит сделка на 1,5 млн рублей — лимит в 20 млн рублей превышен. В этом случае право применять ПСН утрачивается с 1 января 2026 года, а налоговые обязательства нужно определять по тому режиму, который применяется вместо патента. Одна сентябрьская сделка способна изменить налоговую историю бизнеса за предыдущие восемь месяцев: может потребоваться пересчитать операции за прошедшие месяцы, проверить учёт, декларации и другие обязанности.

Когда пересчёт затрагивает не весь год

Срок действия патента здесь принципиален. В приведённом ФНС примере с короткими патентами — когда один документ действует с января по сентябрь, а второй с 1 октября по 31 декабря — право на ПСН утрачивается с 1 октября, то есть с начала действия второго патента, а не с 1 января. Поэтому при планировании стоит смотреть не только на сумму дохода, но и на то, каким периодом «накрыта» дата превышения.

Отдельно нужно учитывать совмещение режимов: доходы для определения права на ПСН рассчитываются по правилам Налогового кодекса с учётом совмещения. Если предприниматель работает одновременно на патенте и на УСН, расчёт лимита стоит заранее проверить с бухгалтером, чтобы не обнаружить превышение задним числом.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Контроль сводится к регулярному сопоставлению двух величин: фактического дохода нарастающим итогом и остатка до лимита. Когда показатель приближается к зоне 17–19 млн рублей, каждая крупная сделка требует отдельного расчёта: выгоднее ли провести её в текущем периоде или перенести. Учёт при этом должен быть «живым» — ежемесячно закрытым, чтобы доход нарастающим итогом был виден в любой момент, а не только по итогам года. Удобнее всего вести такой контроль там, где доходы по патенту и по упрощёнке сведены в одном месте: онлайн-бухгалтерия и учёт позволяют держать раздельный учёт по режимам и видеть остаток до лимита без ручных сверок.

Типичные заблуждения

• «Превышение касается только суммы сверх лимита» — право на ПСН может быть утрачено в отношении всего периода действия патента.
• «Новый патент обнуляет доход» — доходы считаются нарастающим итогом за год.
• «При совмещении с УСН считается только патентная выручка» — расчёт ведётся по правилам Налогового кодекса с учётом совмещения режимов.

Что делать

1. Проверить период действия каждого патента: с какой даты и по какую он выдан.
2. Посчитать доход с начала 2026 года нарастающим итогом.
3. Спрогнозировать доход до окончания каждого патента.
4. Проверить, совмещается ли ПСН с другими налоговыми режимами, и как это влияет на расчёт лимита.
5. Рассчитать, что произойдёт с налогами при превышении лимита, и определить обязательства по режиму, который применяется вместо ПСН.
6. Заранее посчитать два сценария: остаться в пределах 20 млн рублей и превысить 20 млн рублей.
7. При совмещении УСН и ПСН проверить расчёт лимита с бухгалтером до того, как пройдёт крупная сделка.
8. Учесть лимиты следующих лет при планировании: 15 млн рублей в 2027 году и 10 млн рублей в 2028 году.

Если по итогам расчётов режим приходится менять, меняется и состав отчётности. Заранее продумать календарь сдачи и порядок передачи документов в инспекцию помогает электронная отчётность в ФНС — с контролем сроков и проверкой форм перед отправкой.