Проценты ИП облагаются НДФЛ: что изменилось с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года проценты ИП облагаются НДФЛ, а не налогом по спецрежиму: соответствующие суммы выведены из базы УСН, ЕСХН и АУСН. Изменения внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, скорректировавший статьи 346.1 и 346.11 НК. Правило уже действует и касается всех предпринимателей независимо от режима — УСН, ЕСХН, АУСН или ОСНО.

Что именно изменилось в учёте доходов ИП по счетам

Раньше банковские проценты, начисленные предпринимателю, попадали в доход по применяемому режиму и облагались по его ставке. Теперь эти суммы выведены из базы спецрежимов и облагаются НДФЛ по общим правилам для физлиц. То есть проценты по счетам ИП перестали быть предпринимательским доходом для целей налога и учитываются так же, как проценты обычного гражданина по его вкладу.

Важная оговорка по времени: правило действует только для доходов, полученных начиная с 2026 года. Проценты, начисленные в 2025 году, — даже если вклад был открыт раньше, — продолжают облагаться по прежним правилам, в рамках спецрежима. Пересчитывать и доплачивать НДФЛ за 2025 год не требуется.

Проценты по депозиту на счету ИП: как считается налог

НДФЛ с процентов считается не со всей суммы: из неё вычитается необлагаемая величина, которая определяется как 1 000 000 рублей, умноженный на максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца года. Если максимальная ключевая ставка в течение года составила 16%, необлагаемая часть составит 160 000 рублей (1 000 000 × 16%). Налог платится с превышения по ставкам 13% и 15% — повышенная ставка применяется, если совокупный годовой доход физлица превышает 2,4 млн рублей.

Пример. Предприниматель на УСН со ставкой 6% получил за год 210 000 рублей процентов. По старым правилам эта сумма увеличивала доход по упрощёнке. По новым — из неё вычитается 160 000 рублей, и налоговая база составит 50 000 рублей (210 000 − 160 000). При небольших суммах процентов налоговая нагрузка может снизиться; если же процентный доход крупный и попадает под повышенную ставку, итоговая нагрузка вырастет.

Какие проценты по счетам ИП под НДФЛ не попадают

Из расчёта исключаются проценты по рублёвым счетам со ставкой не выше 1% годовых, а также доходы по счетам эскроу. Эти суммы в налоговую базу по НДФЛ не включаются.

Ещё один эффект изменения: проценты не увеличивают оборот, учитываемый для соблюдения лимитов УСН. Это может помочь дольше оставаться на упрощёнке тем, у кого выручка близка к пороговым значениям.

Кто считает налог и когда его платить

Предпринимателю не нужно самостоятельно рассчитывать НДФЛ с процентов и подавать декларацию 3-НДФЛ. Банки передают сведения в ФНС, а налоговая сама рассчитывает сумму и направляет уведомление. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным: за проценты 2026 года — до 1 декабря 2027 года.

Для бухгалтерии это означает, что процентные начисления по банковским выпискам больше не идут в доходную часть расчёта налога по спецрежиму за периоды начиная с 2026 года, а сумма НДФЛ появляется позже — отдельным уведомлением. Чтобы разделение доходов не путалось в учёте и книге учёта доходов, удобно вести учёт доходов и расчёт налогов в одной системе, где банковские выписки разносятся по видам поступлений автоматически.

Типичные сложности в работе бухгалтера

Первая — смешение периодов: проценты за декабрь 2025 года и за январь 2026 года подчиняются разным правилам, поэтому разделять их нужно по дате получения дохода. Вторая — смешение счетов: если предпринимательские расчёты и сбережения идут по одному счёту, выделить процентную часть сложнее. Третья — планирование платежа: налог уплачивается в следующем году, и о нём легко забыть при составлении бюджета.

Что делать

1. Исключить из базы по спецрежиму проценты, полученные начиная с 2026 года, и оставить без изменений расчёт за 2025 год.
2. Разделять счета и вклады: отдельно — расчётный счёт для предпринимательской деятельности, отдельно — депозиты и накопительные счета.
3. Просчитать, сколько процентов будет получено именно в 2026–2027 годах, и прикинуть размер необлагаемой части.
4. Проверить, не относятся ли поступления к исключениям: рублёвые счета со ставкой не выше 1% годовых и счета эскроу.
5. Заложить сумму НДФЛ с процентов в бюджет на конец года или начало следующего.
6. Следить за уведомлениями ФНС и проверять начисления, чтобы уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.

Если уведомления и требования от налоговой приходят в электронном виде, держите каналы обмена в рабочем состоянии: через электронную отчётность и обмен с ФНС документы от инспекции видно сразу, а не после истечения срока.