Проект № 617-9: единая прогрессивная шкала НДФЛ 13–22% и рост штрафов

В Госдуму поступил проект Федерального закона N 617-9 с поправками в Налоговый кодекс. Он предусматривает обложение большинства доходов физлиц по единой прогрессивной шкале НДФЛ, повышение и введение новых штрафов, ставку НДС для товаров электронной торговли из третьих стран, приобретаемых гражданами, а также меры в отношении продавцов на маркетплейсах. Пока это именно проект — нормы не приняты и не действуют.

Единая прогрессивная шкала НДФЛ

Согласно пп. «а» п. 23 ст. 2 проекта, большинство доходов физлиц предлагается облагать по единой прогрессивной шкале НДФЛ 13–22%. В совокупность налоговых баз планируют включить, в частности, доходы от продажи имущества, дивиденды и проценты по вкладам. Единая шкала предполагается для большинства доходов физлиц.

Отдельно в проекте затронуты проценты по вкладам. Пп. «б» п. 26 ст. 2 проекта предусматривает включение процентов по вкладам в совокупность налоговых баз и статус банка как налогового агента. Для вкладчика это меняет порядок расчёта: доход по вкладу учитывается в совокупности налоговых баз, а исчисление и удержание налога ложится на банк.

Штрафы: минимальный размер и новый состав

Пункты 36–56 и 58–61 ст. 1 проекта предусматривают увеличение размеров штрафов. Один из ориентиров, который видно уже сейчас: минимальный штраф за неподачу декларации составит 2 600 руб. вместо 1 000 руб. Для организаций и ИП, которые сдают отчётность с нарушением срока даже при нулевых показателях, это прямое удорожание просрочки.

Пп. «е» п. 42 ст. 1 проекта вводит новый состав: появится штраф за несообщение о создании обособленного подразделения — кроме филиалов и представительств — в размере 121 тыс. руб. Оговорка про филиалы и представительства важна: сведения о них попадают в налоговую через ЕГРЮЛ, а о прочих обособленных подразделениях компания сообщает сама. Речь о рабочих местах вне адреса головной организации — складе, пункте выдачи, дополнительном офисе, по которым отдельное уведомление легко упустить.

Электронная торговля и НДС

Пункты 1, 4, 5 и 15 ст. 2 проекта устанавливают ставку НДС для товаров электронной торговли из третьих стран, которые граждане приобретают через электронные площадки, а уплачивать налог как налоговые агенты будут электронные площадки. То есть обязанность по НДС переносится на площадку, через которую оформлен заказ, а не на покупателя или зарубежного продавца.

Что предлагают для продавцов на маркетплейсах

П. 21 ст. 1 проекта даёт ФНС право приостанавливать приём заказов и размещение карточек товара, если продавец с маркетплейса не пришёл на допрос или не представил документы. Это право, а не автоматическая мера: основанием названы именно неявка на допрос и непредставление документов.

П. 26 ст. 1 проекта вводит обязанность операторов платформы выявлять налоговые риски у продавцов и сообщать о них в налоговую. Для селлера это означает, что данные о его работе на площадке могут стать поводом для вопросов со стороны инспекции.

Как подготовить учёт к обсуждаемым правкам

Пока проект обсуждается, менять учётную политику не нужно, но полезно навести порядок в двух зонах, по которым и повышаются штрафы, — сроки сдачи отчётности и сведения об обособленных подразделениях. Контроль сроков проще держать, когда весь календарь и отправка форм собраны в одном месте: эту задачу закрывает электронная отчётность в ФНС, СФР и Росстат, где видно статус каждой сданной формы. Если деятельность ведётся через маркетплейсы, стоит заранее привести в порядок первичку и переписку с площадкой — запрошенные документы удобнее поднимать из электронного документооборота, где сохраняются подписи и даты отправки.

Что делать

1. Следить за движением проекта Федерального закона N 617-9: до принятия нормы не применяются.
2. Проверить, по всем ли обособленным подразделениям (кроме филиалов и представительств) в инспекцию направлялись сообщения о создании, и закрыть пробелы.
3. Составить перечень отчётных форм со сроками и ответственными, чтобы исключить просрочку: минимальный штраф за неподачу декларации в проекте повышен до 2 600 руб.
4. Продавцам на маркетплейсах — обеспечить хранение документов по сделкам и оперативный ответ на запросы налоговой, включая явку на допрос.
5. Компаниям, торгующим через электронные площадки товарами из третьих стран, приобретаемыми гражданами, оценить, как перенос обязанности по НДС на площадку отразится на расчётах и ценообразовании.
6. Вкладчикам и бухгалтерии, которая считает НДФЛ, учесть предложенный порядок: проценты по вкладам входят в совокупность налоговых баз, налоговым агентом выступает банк.