ИП на патенте смогут не подавать уведомление об уменьшении налога на взносы

Законопроект № 617-9 предлагает изменить статью 346.51 НК РФ и ввести автоматическое уменьшение суммы налога по патентной системе на фиксированные страховые взносы. Механизм рассчитан на индивидуальных предпринимателей на ПСН без наёмных работников. Новые положения должны вступить в силу с 1 января 2028 года, сам автоматический режим предполагается применять с 2028 года. Пока документ имеет статус проекта.

Как это работает сейчас и что предлагают изменить

Патентный налог ИП вправе уменьшить на фиксированные страховые взносы за себя. Для этого предпринимателю нужно направить в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий. Без такого уведомления инспекция не знает, какую сумму взносов отнести к какому патенту.

Проект № 617-9 переносит эту работу на налоговые органы: с 2028 года инспекции будут в автоматическом режиме уменьшать сумму единого налога на взносы. Уведомление подавать не потребуется — достаточно один раз выразить согласие на такой порядок.

Кого касается и при каких условиях действует

Норма адресована ИП на ПСН без наёмных работников. Проект прямо перечисляет ситуации, когда автоматическое уменьшение прекращается:

• предприниматель начал производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
• появились доходы от деятельности, которая облагается по иным режимам налогообложения;
• предприниматель представил уведомление об уменьшении суммы налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий — то есть вернулся к ручному порядку.

Эти оговорки важны для планирования: при появлении выплат физлицам или деятельности вне патента автоматическое уменьшение прекращается.

Согласие: что и когда подать

Чтобы налоговый орган уменьшал налог без уведомления, в инспекцию подаётся согласие. Срок — до 31 декабря включительно. Автоматический режим применяется с 1 января года, следующего за годом представления согласия. Для ИП, которые хотят пользоваться механизмом с 2028 года, это означает подачу согласия в предшествующем году.

Несколько патентов: очерёдность

Если предприниматель получит несколько патентов, уменьшение суммы налога будет производиться с патента с наиболее ранним сроком уплаты налога. На практике это означает, что взносы в первую очередь «закроют» ближайший по сроку платёж, а остаток распределится на последующие патенты. Для бухгалтера или самого ИП это упрощает сверку: расчёт инспекции становится предсказуемым, и его можно повторить вручную, выстроив патенты по датам уплаты.

Что это меняет в повседневном учёте

Основное — исчезает отдельная процедура с уведомлением. При этом предпринимателю важно следить за тем, не наступило ли одно из обстоятельств, которые прекращают автоматическое уменьшение. Если ИП нанимает первого сотрудника, автоматическое уменьшение патентного налога прекращается.

Как подготовиться технически

Способ представления согласия проект не уточняет. Если предприниматель планирует нанимать работников, удобнее заранее выстроить электронную отчётность в ФНС и СФР и порядок обмена документами с инспекцией. Для ИП, который ведёт учёт самостоятельно, расчёт патентного налога и контроль страховых взносов проще держать в одном месте — в онлайн-бухгалтерии, где видны сроки уплаты по каждому патенту.

Что делать

1. Отслеживать судьбу законопроекта № 617-9: пока это проект, действующий порядок с уведомлением об уменьшении налога сохраняется.
2. Проверить, подходит ли статус предпринимателя под условия: ПСН и отсутствие наёмных работников.
3. Если условия выполняются, подать в налоговый орган согласие на уменьшение суммы налога без представления уведомления — в срок до 31 декабря включительно.
4. Учесть, что автоматическое уменьшение начнёт применяться с 1 января года, следующего за годом подачи согласия.
5. Зафиксировать для себя перечень обстоятельств, прекращающих автоматический режим: выплаты физлицам, доходы по иным режимам налогообложения, подача уведомления об уменьшении налога.
6. При нескольких патентах выстроить их по срокам уплаты, чтобы заранее понимать, с какого патента инспекция начнёт уменьшение.
7. Проверить порядок взаимодействия с инспекцией для представления согласия.