Кто вправе сдавать единую (упрощённую) налоговую декларацию и в какие сроки

Единую (упрощённую) налоговую декларацию вправе сдать налогоплательщик, у которого по одному или нескольким налогам одновременно нет объектов налогообложения и нет операций с движением денежных средств на банковских счетах или в кассе организации. Её подают в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, который зависит от налога и от того, когда последний раз были операции или объекты. Материал подготовлен по статье 80 НК РФ с учётом редакции НК РФ от 04.08.2026; перед сдачей сверяйтесь с действующим на дату подачи текстом кодекса и применимой редакцией.

Что такое единая упрощённая декларация и кого она касается

По общему правилу пункта 1 статьи 80 НК РФ декларацию представляют по каждому налогу, который нужно платить. Сама декларация — это письменное или электронное заявление об объектах налогообложения, доходах и расходах, налоговой базе, льготах, исчисленной сумме налога и других данных для расчёта и уплаты налога.

Пункт 2 той же статьи даёт упрощённый вариант: вместо отдельных деклараций по налогам, по которым показывать нечего, можно представить одну единую (упрощённую) налоговую декларацию. Положения о месте и сроках её подачи действуют в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Право на такую декларацию возникает только при соблюдении двух условий одновременно:

• налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках или в кассе организации;
• по налогам, включаемым в декларацию, у него нет объектов налогообложения.

Если выполнено только одно условие, единая (упрощённая) декларация не применяется. Это правило одинаково для организаций и для предпринимателей: для ИП кодекс отдельно выделяет только срок подачи в первом квартале после регистрации.

Есть и оговорка для спецрежимов. По налогам, от уплаты которых налогоплательщик освобождён в связи с применением специального налогового режима, декларации (расчёты) не представляются вовсе — в части той деятельности или того имущества, к которым относится освобождение. Включать такие налоги в единую (упрощённую) декларацию не нужно.

Единая (упрощённая) декларация — один из видов нулевой отчётности. Какие ещё отчёты сдают компании и ИП без деятельности, разобрано в материале о нулевой отчётности и о том, кому и когда её сдавать.

Как подготовить и сдать единую упрощённую декларацию: порядок действий

1. Проверьте движение денег. Просмотрите банковские выписки по всем счетам и кассовые документы за период. Если по счёту или кассе прошла хотя бы одна операция с движением денежных средств, условие не выполнено.
2. Проверьте объекты налогообложения. По каждому налогу, который планируете включить в декларацию, убедитесь, что объекта налогообложения нет. Налоги, от которых вы освобождены из-за спецрежима, в декларацию не включайте.
3. Определите, когда последний раз были операции или объекты. От этого налогового периода отсчитывается срок подачи, причём для налога на прибыль и для остальных налогов отсчёт разный.
4. Возьмите утверждённую форму. Форму и порядок заполнения единой (упрощённой) налоговой декларации утверждает уполномоченный федеральный орган по согласованию с Минфином России. Заполнять декларацию нужно по этой форме и по этому порядку.
5. Отправьте декларацию в свою инспекцию. Организация подаёт её в налоговый орган по месту нахождения, физическое лицо, в том числе ИП, — по месту жительства.
6. Уложитесь в срок. Последний день — 20-е число месяца, определённого по правилам из таблицы ниже.

Сроки подачи единой упрощённой декларации

Для налога на прибыль срок привязан к кварталам, а для остальных налогов — к налоговым периодам конкретного налога. Поэтому при подаче одной декларации по нескольким налогам сроки по ним могут не совпасть, и считать их нужно отдельно. Чтобы не пропустить ни одну дату, удобно сдавать нулевую отчётность с напоминаниями о сроках по email, СМС и в приложении.

Пример из практики

Организация приостановила деятельность: договоры исполнены, расчёты с контрагентами закрыты, по счёту и кассе денежные средства больше не двигаются, объектов налогообложения по налогу на прибыль и по ряду других налогов не возникает. Бухгалтер находит налоговый период, в котором последний раз были операции, и считает два срока. По налогу на прибыль — 20-е число первого месяца второго квартала после этого периода. По другим налогам — 20-е число первого месяца второго налогового периода по каждому из них. Если затем по счёту снова пройдёт операция, право подавать единую (упрощённую) декларацию за этот период пропадает, и отчитываться придётся по общему правилу пункта 1 статьи 80 НК РФ.

Для только что зарегистрированного ИП, который ещё не начал работу, расчёт проще: срок — 20-е число месяца, следующего за кварталом регистрации.

Частые ошибки

• Ориентироваться только на отсутствие доходов. Кодекс требует, чтобы не было и объектов налогообложения, и движения денег по счетам и кассе. Отсутствие выручки само по себе не даёт права на упрощённую декларацию.
• Проверять не все счета. Условие касается движения средств на счетах в банках и в кассе. Если у компании несколько счетов, выписку нужно проверить по каждому.
• Брать один срок для всех налогов. Для налога на прибыль и для остальных налогов правила отсчёта разные.
• Включать налоги, от которых освобождает спецрежим. По таким налогам декларации не подаются в части соответствующей деятельности или имущества.
• Применять общий срок к новой компании или ИП. Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей установлен специальный срок — по кварталу создания или регистрации.
• Подавать не в ту инспекцию. Организация сдаёт декларацию по месту нахождения, физическое лицо — по месту жительства.

Как это решается в СБИС

Если деятельности нет и нужно отчитаться без ошибок в формах и сроках, удобно сдавать нулевую отчётность ИП и ООО онлайн через СБИС: мастер сам соберёт нужные формы для ООО или ИП, проверит их и отправит в ФНС, СФР и Росстат, а о сроках напомнит заранее — по email, СМС и в приложении. В набор входит весь комплект нулевых отчётов в ФНС, СФР и Росстат, базовая настройка и обучение — бесплатно. Специалисты «АйТи Северо-Запад» подключат СБИС и помогут начать работу.