Кто обязан сдавать нулевую декларацию по НДС и как её подать

Нулевую декларацию по НДС представляют те же лица, что и обычную: налогоплательщики НДС, в том числе налоговые агенты, и лица из пункта 8 статьи 161 и пункта 5 статьи 173 НК РФ. Подают её в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Декларация на бумаге при обязательной электронной форме не считается представленной.

Что такое нулевая декларация по НДС и кого она касается

Налоговая декларация — это письменное заявление или заявление в электронной форме о данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога. Пункт 1 статьи 80 НК РФ закрепляет общее правило: декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу. Нулевой называют отчётность за период, когда у компании или ИП не было деятельности, доходов, расходов и движения денег. Отдельной формы «нулевой декларации по НДС» нет: это та же декларация по НДС, только без числовых показателей деятельности.

Общие вопросы о нулевой отчётности — что в неё входит, кому и когда её сдавать по разным налогам и взносам — собраны в нашем материале о том, что такое нулевая отчётность и кому она нужна. Ниже — только то, что относится к НДС.

Пункт 5 статьи 174 НК РФ называет несколько категорий лиц, которые представляют декларацию по НДС:

• налогоплательщики, в том числе те, кто одновременно является налоговым агентом;
• лица, указанные в пункте 8 статьи 161 НК РФ;
• лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ;
• налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от обязанностей налогоплательщика, а также указанные в норме правопреемники — они представляют декларацию отдельно.

Для последней категории правило об электронной форме устроено особым образом. Требование подавать декларацию электронно через оператора ЭДО действует для таких налоговых агентов, если они выставляют или получают счета-фактуры при деятельности в интересах другого лица по договорам, перечисленным в норме, либо выполняют функции застройщика.

Как подать нулевую декларацию по НДС: порядок действий

1. Определите свою категорию. Проверьте, к какой группе из пункта 5 статьи 174 НК РФ относится компания или ИП: налогоплательщик, налоговый агент-налогоплательщик, лицо из пункта 8 статьи 161 или пункта 5 статьи 173 НК РФ, налоговый агент без статуса налогоплательщика.
2. Убедитесь, что есть канал для электронной сдачи. Если для вас установлена электронная форма, декларацию направляют только по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Договор с оператором и рабочая электронная подпись нужны заранее, до наступления срока.
3. Сформируйте декларацию по установленному формату. Электронный файл должен соответствовать утверждённому формату — иначе его невозможно принять как декларацию.
4. Отправьте декларацию в налоговый орган по месту учёта не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
5. Не дублируйте отчёт на бумаге. Если электронная форма для вас обязательна, бумажная декларация не считается представленной — на неё нельзя опереться как на исполненную обязанность.
6. Сохраните подтверждение отправки от оператора, чтобы при вопросах инспекции показать дату представления.

Формат и срок по категориям плательщиков

Пример из практики

ООО на общем режиме приостановило работу: договоров не было, деньги по счёту не двигались. Бухгалтер решил, что раз налога к уплате нет, декларацию по НДС можно распечатать с прочерками и отвезти в инспекцию. Однако компания — налогоплательщик НДС, и для неё пункт 5 статьи 174 НК РФ предусматривает электронную форму. Бумажный экземпляр в такой ситуации не считается представленной декларацией. Организация оформила электронную подпись, подключилась к оператору ЭДО и отправила нулевую декларацию по установленному формату по телекоммуникационным каналам связи до 25-го числа. Подтверждение от оператора бухгалтер сохранил вместе с файлом отчёта.

Частые ошибки

• Считать, что без операций декларация не нужна. Нулевая декларация — это декларация за период без деятельности, и для плательщика НДС она подаётся в общем порядке и в общий срок.
• Сдавать на бумаге. При обязательной электронной форме такой отчёт не считается представленным, даже если инспекция физически его получила.
• Откладывать подключение к оператору ЭДО. Без оператора декларацию по НДС в электронной форме не направить, а оформление подписи и договора требует времени.
• Путать категории налоговых агентов. Агент, который не является налогоплательщиком, но работает со счетами-фактурами в интересах другого лица по перечисленным договорам или выступает застройщиком, тоже обязан отчитываться электронно.
• Ориентироваться на сроки других отчётов. Для декларации по НДС срок свой — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Что грозит при пропуске сроков нулевой отчётности, мы разобрали в материале о последствиях и штрафах за несданную нулевую отчётность.

Как это решается в СБИС

В СБИС декларацию по НДС отправляют через оператора электронного документооборота, как того требует пункт 5 статьи 174 НК РФ: мастер сам соберёт нужные формы для ООО или ИП, проверит их и отправит в ФНС, СФР и Росстат, а о сроках напомнит заранее — по email, СМС и в приложении. Базовая настройка и обучение — бесплатно, техподдержка работает 24/7. Чтобы сдавать нулевую декларацию по НДС и другую нулевую отчётность онлайн, достаточно подключить сервис и выпустить электронную подпись.