Кто подаёт уведомление об исчисленных налогах и в какие сроки

Уведомление об исчисленных суммах налогов — документ, по которому налоговая служба понимает, какую сумму списать с единого налогового счёта в счёт конкретного обязательства. Срок его представления определяется законодательством о налогах и сборах. Подают уведомления налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели.

Что это за документ и кого он касается

С 2023 года уведомления об исчисленных налогах стали обязательным элементом расчётов с бюджетом: без них средства, перечисленные на ЕНС, невозможно корректно зачесть в счёт уплаты налога. Деньги на счёте есть, а обязательство формально не закрыто.

Логика связана с порядком уплаты, который установлен статьёй 58 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). По общему правилу уплата налога и авансовых платежей по налогам осуществляется в качестве единого налогового платежа. Подлежащая уплате сумма налога перечисляется налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки, а обязанность по уплате авансовых платежей признаётся исполненной в порядке, аналогичном уплате налога.

Из режима ЕНП статья 58 НК РФ выводит ряд платежей. Уплата налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов может осуществляться не в качестве единого налогового платежа. Не в качестве единого налогового платежа уплачиваются государственная пошлина, не указанная в абзаце третьем пункта 1 статьи 58 НК РФ, НДФЛ по статье 227.1 НК РФ и налог на сверхприбыль. Отдельно стоят страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов лётных экипажей гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности — они тоже уплачиваются вне ЕНП. Для таких платежей механика расчётов с бюджетом иная, и это стоит учитывать, прежде чем формировать уведомление.

Порядок действий: от расчёта до квитанции

1. Исчислить налог, страховые взносы или авансовый платёж за соответствующий период.
2. Сформировать уведомление об исчисленных суммах и представить его в установленный срок.
3. Проверить корректность сведений, указанных в уведомлении за текущий период.
4. Уплатить налог или авансовый платёж в установленный срок; по общему правилу — в качестве единого налогового платежа.
5. Отправить уведомление в электронном виде: заполнить форму или загрузить готовый отчёт из бухгалтерской программы, пройти проверку формата и поиск ошибок, подписать и получить квитанцию о приёме.

Квитанция о приёме служит подтверждением того, что документ дошёл до инспекции. Её стоит сохранить.

Просрочка и ответственность: что чем отличается

Санкции по статье 119 НК РФ не применяются к мобилизованным лицам и организациям, в которых такие лица являются руководителями и одновременно единственными участниками. Тему ответственности за просрочку самого уведомления мы разбирали подробно — см. разбор о штрафе за опоздание с уведомлением.

Условная ситуация

Организация перечислила на ЕНС сумму, рассчитанную по авансовому платежу, но уведомление отправила с опозданием. Формально деньги на счёте были, однако для отнесения их к конкретному обязательству необходимы сведения из уведомления. В такой ситуации статус расчётов по обязательству следует проверить в учёте и при необходимости уточнить в инспекции.

Штрафа за задержку уведомления здесь не возникает — такая просрочка не относится к налоговым правонарушениям. Но важно не откладывать представление документа и контролировать, чтобы сведения были учтены. Когда уведомление отправлено и сумма зачтена, расчёты по соответствующему обязательству можно сверить с данными ЕНС.

Частые ошибки

• Уведомление отправляют с опозданием. Документ следует представлять в срок, установленный законодательством, чтобы сведения были учтены вовремя.
• Не проверяют сведения за текущий период. Перед отправкой стоит сверить суммы и реквизиты, указанные в уведомлении.
• Не проверяют контрольные соотношения. Требования к ним могут меняться; подробности в материале об изменениях контрольных соотношений для уведомлений.
• Путают уведомление с декларацией. Штрафы по статье 119 НК РФ установлены за непредставление декларации и расчёта по страховым взносам, и это отдельная обязанность.
• Забывают про платежи вне ЕНП. Для налога на профессиональный доход и отдельных сборов возможна уплата не в качестве ЕНП; для части пошлин, НДФЛ по статье 227.1 НК РФ и налога на сверхприбыль порядок уплаты другой.
• Не сохраняют квитанцию о приёме. Квитанция поможет подтвердить получение документа инспекцией.

Как это решается в СБИС

В СБИС уведомление и остальная отчётность уходят в ФНС, СФР и Росстат из одного окна: форму заполняют с подсказками или загружают готовый отчёт из бухгалтерской программы, система проверяет корректность формы и сама обновляет её при смене формата ведомством, проводит камеральную проверку по алгоритмам госорганов до отправки, а не после отказа, и выдаёт квитанцию о приёме — отправить можно круглосуточно, даже в последний час срока. Мы помогаем сдавать отчётность и уведомления через интернет: подключаем электронную подпись и МЧД, настраиваем обмен и обучаем бухгалтера. Установка, настройка и обучение — бесплатно, подключение от 2 500 ₽ в год по акции.