Минфин готовит десять индикаторов риска для проверок касс

Минфин России опубликовал проект приказа, расширяющий перечень индикаторов риска для федерального государственного контроля за применением контрольно-кассовой техники — с трёх пунктов до десяти. Документ пока имеет статус проекта и в случае принятия заменит действующий приказ Минфина России от 06.06.2023 N 88н. Изменения затрагивают организации и ИП, которые применяют ККТ в розничной торговле и общественном питании, а также ИП на патенте в сфере общепита.

Что такое индикатор риска и зачем он нужен

Индикатор риска — это формальный признак, который налоговые органы отслеживают по данным, поступающим без визита к налогоплательщику: прежде всего по фискальным данным, которые касса передаёт через оператора фискальных данных. Сам индикатор не является нарушением и не подтверждает его. Он лишь сигнал: показатели конкретной кассы или конкретного магазина отличаются от ожидаемой картины расчётов настолько, что требуют отдельного разбора. При срабатывании индикатора налоговые органы вправе провести внеплановое контрольное мероприятие.

Сейчас таких признаков три. Проект увеличивает их число до десяти, то есть расширяет набор ситуаций, при которых кассовые расчёты попадают в поле зрения контролёров.

Какие параметры заложены в проект

Из формулировок проекта прямо следует, что среди новых индикаторов есть два наглядных.

• Все чеки за 60 дней подряд — 100 % — оплачены только наличными. Индикатор не применяется к торговле товарами, бывшими в употреблении, антиквариатом и моторным топливом, а также к кассам, которые не передают данные через оператора фискальных данных. По отдельным признакам к исключениям отнесены и интернет-кассы, работающие исключительно на безналичные расчёты.
• Касса не зарегистрирована в налоговых органах в течение 90 дней после внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП основного вида деятельности из розничной торговли по ОКВЭД 47.1, 47.2, 47.5, 47.7 или 47.73.

Кроме этого, в расчёте показателей проект использует пороговые доли — 30 % и более, 50 % и более, 80 % и более, — а также периоды наблюдения в 30, 60, 90 и 180 дней. Отдельные индикаторы привязаны к видам деятельности по ОКВЭД 47.1, 47.2, 47.5, 47.7 и 47.73 и к патенту, выданному на 12 месяцев и более. Часть признаков не применяется к дистанционной продаже товара.

Кого это касается на практике

Основная группа — розница и общепит, то есть те сегменты, где расчёты с покупателями идут потоком и почти целиком отражаются в фискальных данных. Для ИП на патенте в общепите значение имеет ещё и срок действия патента: он используется как один из параметров при оценке.

Для бухгалтера логика простая: показатели, по которым налоговые органы строят индикаторы, формируются из тех же чеков, которые уходят через оператора фискальных данных. Значит, расхождения между реальной торговлей и тем, что фактически попало в фискальный накопитель, могут быть заметны по поступающим данным. Касса, которая часть дня работает в автономном режиме, забытая регистрация нового аппарата, чеки коррекции вместо нормальных расчётов — всё это может отражаться в статистике по объекту.

Сроки

Срок вступления нового перечня в силу в проекте не указан; в материалах фигурирует и июль 2026 года. До принятия нового документа действует перечень из приказа Минфина России от 06.06.2023 N 88н с тремя индикаторами. Поскольку документ пока не принят, речь идёт о подготовке к возможному изменению, а не о действующем требовании.

Что делать

1. Проверить, все ли кассовые аппараты, которые фактически используются в торговых точках, зарегистрированы в налоговых органах.
2. Сверить по каждому объекту виды деятельности с ОКВЭД: коды 47.1, 47.2, 47.5, 47.7 и 47.73 упомянуты в проекте отдельно.
3. Посмотреть структуру расчётов за последние два месяца по каждой кассе: соотношение наличных и безналичных платежей, доля чеков коррекции и возвратов.
4. Убедиться, что фискальные данные уходят через оператора фискальных данных без обрывов и касса не уходит в автономный режим из-за связи или истёкшего фискального накопителя. Стабильная передача чеков — задача, которую решает подключение онлайн-кассы к ОФД с контролем статуса каждого документа.
5. Для ИП на патенте в общепите — зафиксировать срок действия патента и сопоставить его с периодом, за который формируются кассовые показатели.
6. Проверить сроки замены фискальных накопителей и работоспособность оборудования на точках; при необходимости обновить кассовое оборудование и ФН заранее, не дожидаясь остановки расчётов.
7. Для магазинов с несколькими точками — организовать единый учёт расчётов, чтобы расхождения по конкретному объекту были видны своими силами. Это часть задачи автоматизации розницы.

Пока проект не утверждён, формулировки индикаторов могут измениться. Разумный порядок действий — привести кассовую дисциплину и регистрацию техники в соответствие с законом, не ориентируясь на конкретные пороговые значения.