НДС по длящимся договорам: расчётный метод с 1 октября 2026 года

Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ закрепляет в Налоговом кодексе порядок исчисления НДС по длящимся договорам. Речь идёт о случаях, когда обязанности плательщика НДС возникли у продавца уже после заключения договора — из-за изменений налогового законодательства. Норма вступает в силу с 01.10.2026.

Какую ситуацию урегулировали

Длящийся договор — это договор, исполнение по которому растянуто во времени и продолжается за пределами периода, когда он был подписан: поставки партиями, аренда, абонентское обслуживание, работы с этапами. Проблема возникает, когда в середине исполнения меняются налоговые правила и продавец, ранее не работавший с НДС, становится плательщиком этого налога. Цена в договоре уже согласована, а налог начислять нужно.

Закон № 293-ФЗ устанавливает порядок для конкретной конфигурации обстоятельств: обязанности плательщика НДС возникли после заключения договора, покупатель не имеет права на вычет, цена не изменена, а условия об урегулировании взаимодействия сторон в договоре нет.

Кого касается

Правила адресованы продавцам и покупателям по договорам, при которых после заключения договора у продавца возникли обязанности НДС-плательщика, а у покупателя нет права на НДС-вычет. Последнее условие принципиально: нормы рассчитаны именно на ситуацию, когда покупатель не может принять налог к вычету.

Кроме этого, для применения порядка важны ещё две оговорки:

• стороны не изменили цену договора;
• в договоре нет условия об урегулировании взаимодействия сторон в связи с такими изменениями законодательства.

То есть если цена была пересмотрена или в тексте договора заранее прописан механизм на случай изменения налоговых правил, ситуация выходит за рамки описанного порядка.

Как считать налог

При соблюдении перечисленных условий продавец исчисляет НДС расчётным методом исходя из стоимости товаров, работ или услуг, указанной в договоре. Иначе говоря, налог извлекается из уже согласованной цены, а не начисляется сверх неё: сумма, которую платит покупатель, остаётся прежней, а внутри неё выделяется НДС.

Счета-фактуры при этом не выставляются. Это правило действует в описанной ситуации, когда у покупателя нет права на НДС-вычет, цена договора не изменена и в договоре нет условия об урегулировании взаимодействия сторон. Продавцу нужно заранее продумать, как такие операции будут отражаться в учёте и в декларации, чтобы расчётная сумма налога не разошлась с данными по договору.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Практическая часть сводится к инвентаризации договоров. По каждому длящемуся договору, исполнение по которому продолжится после 01.10.2026, нужно понимать: возникли ли у продавца обязанности плательщика НДС после подписания, менялась ли цена, есть ли в тексте условие о действиях сторон при изменении налогового законодательства и имеет ли покупатель право на вычет. От ответов зависит, применяется ли расчётный метод или расчёты строятся по условиям самого договора.

Отдельного внимания требует документооборот: по операциям, где счета-фактуры не выставляются, важно сохранить понятный след — договор, первичные документы по исполнению, расчёт суммы налога. Держать такие комплекты в порядке проще, когда договоры и первичка ведутся в единой системе: задачу закрывает электронный документооборот, где к каждому контрагенту привязаны и договор, и последующие документы по нему.

Что делать

1. Составить перечень длящихся договоров, исполнение по которым продолжится после 01.10.2026.
2. По каждому договору проверить, возникли ли у продавца обязанности плательщика НДС после заключения договора в связи с изменениями налогового законодательства.
3. Выяснить, есть ли у покупателя право на НДС-вычет — от этого зависит применимость нового порядка.
4. Посмотреть, изменялась ли цена договора и нет ли в тексте условия об урегулировании взаимодействия сторон при изменении законодательства.
5. Для договоров, попадающих под новые правила, настроить расчёт НДС расчётным методом от указанной в договоре стоимости и исключить выставление счетов-фактур по таким операциям.
6. Для новых договоров обсудить с контрагентами включение условия о порядке действий при изменении налоговых правил.
7. Проверить, что учётная система корректно отражает такие операции и переносит суммы в декларацию — здесь помогает связка онлайн-бухгалтерии и учёта с электронной отчётностью в ФНС.

Норма начнёт действовать с 1 октября 2026 года, и до этой даты есть возможность привести договорную базу и учётные настройки в соответствие с законом № 293-ФЗ.