ФНС о сроке уведомления при переходе с ОСНО на УСН

ФНС России пояснила порядок перехода с общей системы налогообложения на упрощённую: уведомление о переходе на УСН с начала года должно быть подано не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Разъяснение касается организаций на ОСНО, которые планируют сменить режим с начала календарного года. Новой нормы не вводится — служба воспроизводит действующий порядок, поэтому для перехода на УСН с 1 января 2027 года уведомление нужно подать не позднее 31 декабря 2026 года.

В чём суть разъяснения

Смена режима налогообложения с ОСНО на УСН привязана к календарному году: упрощёнка начинает применяться с 1 января, и заявить о своём решении налогоплательщик должен заранее — до конца предшествующего года. ФНС формулирует это прямо: чтобы перейти на УСН, необходимо подать уведомление в установленный срок. Крайняя дата — 31 декабря.

Уведомление носит именно уведомительный характер: организация сообщает налоговому органу о выбранном режиме и объекте налогообложения. Никакого отдельного разрешения или подтверждения от инспекции для начала применения УСН дожидаться не требуется. Но и срок подачи документа условным не является: позиция службы сводится к тому, что переход на УСН с 1 января 2027 года возможен, если налогоплательщик подаст такое уведомление не позднее 31 декабря 2026 года.

Кого касается

Разъяснение адресовано организациям, которые сейчас работают на общей системе и рассматривают переход на упрощёнку с начала года. Решение о смене режима требует заранее оценить выручку, структуру расходов и состав покупателей — например, есть ли среди них те, кому принципиален входной НДС. Поэтому важно не только закрыть расчёты, но и не потерять из вида срок подачи уведомления.

Почему опоздание не решается «задним числом»

Иногда уведомление оформляется уже в новом году — например, 20 января, когда бухгалтерия приступает к закрытию предыдущего периода и заодно вспоминает о смене режима. Такая подача не переносит срок: ФНС связывает возможность применять УСН с начала года именно с подачей уведомления до 31 декабря предшествующего года. Уведомление должно быть представлено в этот срок.

Отсюда практический вывод для учёта: до момента, когда переход состоялся, организация продолжает вести учёт и рассчитывать налоги по правилам общей системы. Планировать договоры, цены и условия о НДС на начало года разумно только после того, как уведомление подано в срок.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Подготовка к переходу распадается на несколько простых действий. Сначала проверяются условия применения УСН и выбирается объект налогообложения — от этого зависит, как будут учитываться расходы и как строится учётная политика на следующий год. Затем заполняется уведомление с указанием выбранного объекта. После отправки в дело подшивается подтверждение подачи — квитанция или иной документ, фиксирующий дату представления. Дальше настраивается учёт: план счетов, налоговые регистры, шаблоны договоров и первичных документов на новый режим.

Чтобы дата подачи фиксировалась документально и её не приходилось восстанавливать по памяти, уведомление удобно направлять по телекоммуникационным каналам связи — электронная отчётность в ФНС сохраняет подтверждение отправки с точным временем, а сами формы обновляются без ручного контроля за бланками.

Что делать

1. Определиться с решением о смене режима до конца текущего года, не откладывая на январь.
2. Проверить, что организация соответствует условиям применения УСН, и выбрать объект налогообложения.
3. Заполнить уведомление о переходе на УСН и указать в нём выбранный объект.
4. Подать уведомление о переходе на УСН с 1 января 2027 года не позднее 31 декабря 2026 года.
5. Сохранить документ, подтверждающий дату подачи уведомления.
6. Перестроить учёт под новый режим: учётная политика, регистры, формулировки о налогах в договорах и первичных документах.

Если после смены режима меняется порядок оформления счетов и накладных с контрагентами, перестройку документооборота лучше запланировать заранее — вместе с настройкой онлайн-бухгалтерии и учёта, чтобы первые документы нового года уже соответствовали выбранной системе налогообложения.