Угроза признаков банкротства: ФНС напомнила основание и порядок обращения за отсрочкой налогов

ФНС России напомнила, что угрозу появления признаков несостоятельности (банкротства) при единовременной уплате можно использовать как основание для обращения за отсрочкой или рассрочкой по налоговым платежам. Разъяснение адресовано налогоплательщикам, которые просят перенести или растянуть во времени уплату налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов и процентов. Позиция изложена в письме ФНС России от 15.09.2026 N СД-35-3/12410@ и новых норм не вводит — ведомство объясняет, как применять уже действующий порядок.

Что именно разъяснила ФНС

Документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки или рассрочки, представляют в отношении оснований, указанных в п. 5 ст. 64 НК РФ. Одно из возможных оснований для обращения за отсрочкой или рассрочкой — угроза появления признаков несостоятельности (банкротства), если налог придётся заплатить единовременно. То есть речь идёт о ситуации, когда сама по себе разовая уплата всей суммы способна привести организацию или предпринимателя к состоянию, при котором появляются признаки банкротства.

Отсрочка означает перенос срока уплаты на более позднюю дату, рассрочка — уплату частями по графику. В обоих случаях решение принимает налоговый орган, а заявитель должен подтвердить основание документами и выполнить обязательное условие по обеспечению.

Основание для отсрочки уплаты: что подтверждать

К заявлению прикладывают документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки или рассрочки из п. 5 ст. 64 НК РФ. Отдельно потребуется перечень дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения — либо аналогичная информация по иным обязательствам с указанием оснований их возникновения. Этот перечень показывает налоговому органу, какие поступления заявитель ожидает и в какие сроки, то есть за счёт чего он рассчитывает погасить задолженность по новому графику.

Обязательное условие получения отсрочки или рассрочки — предоставление залога, поручительства или банковской гарантии. Вопрос с залогом, поручителем или гарантией банка имеет смысл решать параллельно со сбором финансовых документов, а не после подачи заявления, поскольку обеспечение необходимо для получения отсрочки или рассрочки.

Как подают заявление

Заявление об отсрочке (рассрочке) подают по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Бумажный визит в инспекцию в разъяснении не упоминается, поэтому у компании должна быть рабочая электронная подпись и настроенный канал обмена с налоговой. Если документы отправляет бухгалтер или представитель, порядок оформления полномочий следует проверить до подачи заявления.

Техническую сторону — действующий сертификат подписи, актуальную МЧД и канал для отправки документов в инспекцию — удобно закрыть одним решением: электронная отчётность в ФНС даёт и отправку по ТКС, и приём требований от налогового органа, чтобы ответ инспекции по заявлению не потерялся.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Подготовка пакета по отсрочке — это, по сути, сборка финансовой картины компании на конкретную дату. Нужны данные о задолженности перед бюджетом, о состоянии расчётов с покупателями, о сроках исполнения заключённых договоров. Перечень дебиторов формируется из учёта: по каждому контрагенту указывают цену договора и срок исполнения, поэтому расхождения между учётными данными и первичными документами лучше устранить заранее.

Отдельный блок работы — обеспечение. Залог имущества требует подтверждения прав на него, поручительство — согласия поручителя, банковская гарантия — обращения в банк. Все три варианта равнозначны по формулировке разъяснения, выбор остаётся за заявителем.

Типичные сложности при подготовке пакета

Первая — неполный комплект приложений: основание названо, но документы, которые его подтверждают, к заявлению не приложены. Вторая — отсутствие сведений по иным обязательствам, когда дебиторской задолженности как таковой нет: в этом случае ФНС говорит об аналогичной информации по обязательствам с указанием оснований их возникновения. Третья — отложенное решение вопроса с залогом, поручительством или гарантией, хотя это обязательное условие получения отсрочки или рассрочки.

Чтобы данные по контрагентам и договорам собирались без ручной сверки, учёт расчётов стоит вести в одной системе: онлайн-бухгалтерия и учёт позволяет выгрузить состояние расчётов с покупателями и сроки по договорам в том виде, в каком их требуется приложить к заявлению.

Что делать

1. Оценить, приводит ли единовременная уплата к угрозе появления признаков несостоятельности (банкротства), и соотнести ситуацию с основаниями из п. 5 ст. 64 НК РФ.
2. Собрать документы, подтверждающие наличие основания для получения отсрочки или рассрочки.
3. Подготовить перечень дебиторов с ценами и сроками исполнения заключённых с ними договоров либо аналогичную информацию по иным обязательствам с указанием оснований их возникновения.
4. Обеспечить обязательное условие — залог, поручительство или банковскую гарантию.
5. Проверить действующий сертификат электронной подписи, а при использовании представителя — порядок оформления его полномочий.
6. Подать заявление об отсрочке (рассрочке) по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика и отслеживать ответ налогового органа.