Проценты по вкладам не учитываются в лимите 20 млн рублей для освобождения ИП от НДС

Предприниматели на УСН, у которых по итогам 2025 года формально «набежало» больше 20 млн рублей поступлений, не всегда теряют право на освобождение от НДС. Проценты по депозитам в расчёт лимита доходов не входят — это следует из абз. 8 п. 1 ст. 145 НК и подтверждено разъяснениями ФНС. Речь идёт не о новой норме, а о порядке подсчёта доходов за 2025 год, от которого зависит работа с НДС в 2026 году.

В чём суть разъяснения

Право на освобождение от НДС на упрощённой системе зависит от размера дохода за предыдущий год: ориентир — 20 млн рублей. При подсчёте этой величины индивидуальный предприниматель не учитывает проценты, начисленные банком по депозитам. Формулировка разъяснения предельно конкретна: проценты по депозитам не включаются в доходы ИП за 2025 год при расчёте лимита доходов для освобождения от уплаты НДС. Это предусмотрено абз. 8 п. 1 ст. 145 НК. Общий порядок освобождения от НДС для упрощёнки раскрыт в п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026.

Важно понимать границы вывода: он касается именно расчёта лимита для освобождения от НДС и именно доходов за 2025 год. Это не переквалификация процентов и не общее правило для всех расчётов — только тот показатель, по которому предприниматель определяет, применяет он освобождение от НДС в 2026 году или нет.

Кого это касается

Ситуация типична для ИП на УСН, который держит свободные средства на депозите и одновременно ведёт обычную деятельность. Разъяснение разбирает случай, когда доход предпринимателя за 2025 год составил 24 млн рублей, и в эту сумму вошли проценты по депозитам на 5 млн рублей.

Если исключить проценты, к расчёту лимита остаётся 19 млн рублей — то есть величина ниже ориентира в 20 млн рублей. Формально «двадцатка» была превышена только за счёт банковских процентов, а после их исключения показатель в лимит укладывается.

Как считать на практике

Для бухгалтера задача сводится к аккуратному разделению поступлений. Порядок действий выглядит так:

1. Собрать все доходы предпринимателя за 2025 год по данным учёта и банковских выписок.
2. Отдельно выделить суммы процентов, начисленных банком по депозитам.
3. Исключить эти проценты из показателя, который сравнивается с лимитом 20 млн рублей.
4. Сопоставить полученную величину с лимитом и зафиксировать вывод о применении освобождения от НДС в 2026 году.

Чтобы такие расчёты не приходилось восстанавливать вручную по выпискам, поступления удобнее изначально разносить по видам в учётной системе. Эту задачу закрывает онлайн-бухгалтерия и учёт: банковские проценты и выручка от деятельности ведутся раздельно, и итоговый показатель для сравнения с лимитом виден без пересборки данных.

Типичные сложности в учёте

Первая сложность — механическое суммирование всех кредитовых поступлений по расчётному счёту. При таком подходе проценты банка попадают в общий «котёл», и предприниматель может ошибочно решить, что порог в 20 млн рублей пройден.

Вторая — отсутствие раздельной аналитики. Если проценты по депозиту не выделены отдельной статьёй, доказать корректность расчёта сложнее: придётся заново поднимать выписки и договоры с банком по каждому депозиту.

Третья — документальное подтверждение. Основанием для исключения процентов служат банковские документы о начислении: договоры депозита, выписки и справки банка. Их стоит хранить вместе с расчётом лимита за 2025 год, чтобы позиция была подтверждена в любой момент.

Пример из работы бухгалтера

ИП на УСН по итогам 2025 года получил 24 млн рублей поступлений. Бухгалтер разделяет их: 19 млн рублей — доходы от деятельности, 5 млн рублей — проценты по депозитам. В расчёт лимита для освобождения от НДС берётся только первая часть. Результат — 19 млн рублей, то есть ниже 20 млн рублей.

В этом примере ключевым остаётся корректный расчёт доходов за 2025 год: банковские проценты выделены отдельно и не увеличивают показатель, сопоставляемый с лимитом. Для работы с документами и отчётностью можно ознакомиться с решениями электронной отчётности в ФНС.

Что делать

• Поднять данные о доходах ИП за 2025 год и сверить их с банковскими выписками.
• Выделить проценты по депозитам отдельной суммой и исключить их из расчёта лимита доходов для освобождения от НДС.
• Сравнить оставшуюся сумму с лимитом 20 млн рублей и оформить расчёт письменно.
• Приложить к расчёту договоры депозитов, выписки и справки банка о начисленных процентах.
• Ориентироваться на абз. 8 п. 1 ст. 145 НК и п. 2 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026 при обосновании подхода.
• Настроить в учёте раздельную аналитику по банковским процентам, чтобы в следующих периодах расчёт лимита выполнялся без ручной выборки.