Что сдаёт предприниматель: декларации, расчёты и сроки подачи

Состав отчётности индивидуального предпринимателя определяется тем, какие налоги он платит: декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрено иное (п. 1 ст. 80 НК РФ). По налогам, от уплаты которых освобождает специальный налоговый режим, декларации и расчёты не подаются — в части деятельности на спецрежиме и имущества, используемого в такой деятельности (п. 2 ст. 80 НК РФ). Для ИП на УСН ключевая дата года — 25 апреля.

Что считается отчётностью и кого это касается

Налоговый кодекс различает несколько документов, которые предприниматель подаёт в инспекцию. Налоговая декларация — это заявление об объектах налогообложения, полученных доходах и произведённых расходах, налоговой базе, льготах, исчисленной сумме налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Расчёт авансового платежа — заявление о базе исчисления, льготах, сумме авансового платежа и иных данных для его исчисления и уплаты. Расчёт по страховым взносам — заявление об объекте обложения, базе, исчисленной сумме взносов и других данных для их исчисления и уплаты.

Правила касаются всех ИП, которые ведут деятельность: применяющих УСН, вновь зарегистрированных, а также тех, кто прекращает деятельность на упрощёнке или утрачивает право на этот режим. Отдельная логика — у предпринимателей на патенте, в том числе совмещающих ПСН и УСН: доходы для лимита по патенту считаются нарастающим итогом с учётом совмещения.

Предприниматель без оборотов — не всегда предприниматель без отчётности. Если по соответствующим налогам нет объектов налогообложения и нет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе, НК РФ допускает единую (упрощённую) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ). Это именно декларация, а не отсутствие обязанности отчитаться. Подробности по такому варианту собраны на странице нулевой отчётности для ИП и ООО без деятельности.

Как определить свой состав отчётности: порядок действий

1. Выписать налоги, которые предприниматель обязан уплачивать с учётом применяемого режима и имущества, используемого в деятельности.
2. Исключить налоги, от уплаты которых освобождает специальный налоговый режим, — по ним декларации и расчёты не представляются в части деятельности на спецрежиме.
3. По каждому оставшемуся налогу определить, предусмотрена ли по нему декларация или расчёт: обязанность действует, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрено иное.
4. Выбрать форму подачи — на бумаге или в электронной форме по установленным форматам, и адресата: декларация или расчёт представляется в налоговый орган по месту учёта (п. 3 ст. 80 НК РФ). ИП на УСН по итогам налогового периода отчитывается по месту жительства.
5. Проверить, нет ли оснований для единой (упрощённой) декларации: отсутствие движения денег по счетам и в кассе и отсутствие объектов налогообложения по этим налогам.
6. Зафиксировать сроки в календаре, отдельно отметив ситуации прекращения деятельности и утраты права на режим — для них установлены специальные даты.

Сроки подачи деклараций ИП

Основания сроков по упрощёнке — подп. 2 п. 1, п. 2 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ, по единой (упрощённой) декларации — п. 2 ст. 80 НК РФ.

Пример из практики

Предприниматель на УСН решил свернуть деятельность по этому режиму и подал в инспекцию уведомление о прекращении, указав в нём месяц. Он рассчитывал отчитаться вместе со всеми в апреле следующего года, но срок для такой ситуации другой: декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным в уведомлении месяцем прекращения. Апрельская дата в этом случае уже не действует.

Другая ситуация у ИП, который совмещал патент с упрощёнкой. Доходы по обоим режимам он считал раздельно, тогда как для лимита по ПСН их учитывают нарастающим итогом с учётом совмещения. При превышении лимита право на патент может быть утрачено с начала срока его действия, а по годовому патенту пересчёт может производиться с 1 января 2026 года. Что из этого следует для предпринимателя, разобрано в материале о лимите доходов на ПСН и пересчёте налогов с начала года: лимит составляет 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн — в 2027-м и 10 млн — в 2028-м.

Частые ошибки

• Считать, что спецрежим освобождает от любой отчётности. Освобождение от деклараций действует по налогам, от уплаты которых освобождает режим, и только в части деятельности на спецрежиме либо имущества, используемого в такой деятельности.
• Приравнивать отсутствие оборотов к отсутствию обязанности. Единая (упрощённая) декларация подаётся при одновременном отсутствии операций с движением денег по счетам и в кассе и объектов налогообложения, и у неё собственный срок.
• Применять апрельскую дату к прекращению деятельности или утрате права на УСН — для этих случаев в ст. 346.23 НК РФ предусмотрены отдельные сроки.
• Считать доходы по патенту в отрыве от упрощёнки при совмещении режимов.
• Переносить сроки из прошлогодних шпаргалок, не сверяя их с действующей редакцией НК РФ. Смена режима тоже меняет картину: например, у перехода на АУСН своя логика подачи декларации по упрощёнке — она описана в материале о сроках декларации по УСН при переходе на АУСН.
• Отправлять отчёт не по месту учёта: декларация или расчёт представляется в налоговый орган по месту учёта, а декларация по УСН за налоговый период — по месту жительства предпринимателя.

Как это решается в СБИС

В СБИС календарь отчётности формируется под конкретный режим предпринимателя, поэтому даты по упрощёнке и единой (упрощённой) декларации не приходится собирать вручную, а отправка идёт в электронной форме по установленным форматам в налоговый орган по месту учёта. Если нужно сдавать декларации ИП через интернет, специалисты «АйТи Северо-Запад» помогут настроить подпись, подключить направления обмена и проверить, какие отчёты остаются обязательными после смены режима.