Кто сдаёт декларацию по УСН без доходов и в какие сроки

Если в течение года на УСН не было ни доходов, ни расходов, декларацию всё равно нужно представить — обязанность отчитаться по итогам налогового периода не зависит от наличия сумм к уплате. Организации отчитываются не позднее 25 марта, индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ). Исключения — прекращение деятельности на УСН и утрата права на этот режим: для них установлены свои даты.

Что такое нулевая декларация по УСН и кого она касается

Нулевая отчётность — это декларации и расчёты за период, когда деятельности не было: нет доходов, расходов и движения денег. Декларация по УСН в такой ситуации подаётся в общем порядке, просто без показателей. Подробный разбор самого понятия и полного перечня нулевых форм — в материале что такое нулевая отчётность и кому её сдавать.

Обязанность распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСН. Организации представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения, предприниматели — по месту жительства. Это может касаться ИП без сотрудников, ООО без оборотов, бизнеса, поставленного на паузу, и тех, кто зарегистрировался недавно и ещё не начал работать: режим УСН выбран, деятельности нет, но отчитаться нужно.

Важная оговорка: если доход за год всё же был — даже разовый — декларация уже не нулевая, и заполняется она с показателями. Нулевой она остаётся только при полном отсутствии поступлений, учитываемых при УСН.

Порядок действий: что сделать, чтобы отчитаться

1. Определить, какой период закрывается декларацией. По общему правилу это истекший налоговый период — календарный год.
2. Проверить, нет ли оснований для особого срока. Если в отношении деятельности на УСН подано уведомление о её прекращении по пункту 8 статьи 346.13 НК РФ, действует срок из пункта 2 статьи 346.23 НК РФ. Если право на УСН утрачено по пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, применяется срок из пункта 3 той же статьи.
3. Убедиться, что в периоде действительно не было поступлений: нулевые показатели в декларации должны соответствовать фактическому отсутствию доходов.
4. Заполнить декларацию по действующей форме, указав реквизиты налогоплательщика и объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») — состав заполняемых разделов зависит от выбранного объекта.
5. Представить декларацию в налоговый орган: организация — по месту нахождения, предприниматель — по месту жительства.
6. Сохранить подтверждение сдачи. Оно понадобится, если возникнут вопросы о том, была ли исполнена обязанность отчитаться.

Сроки сдачи декларации по УСН

Общие сроки 25 марта и 25 апреля не применяются в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ, — то есть при прекращении деятельности на УСН и при утрате права на режим.

Чем рискует тот, кто опоздал

Ответственность за несвоевременное представление декларации или расчёта по страховым взносам не применяется, если суммы налога, сбора или взносов к уплате нет. То есть за опоздание именно с нулевой декларацией штрафа больше нет. Но сама обязанность отчитаться сохраняется, и у нарушения срока остаётся другое последствие: через 20 рабочих дней после истечения срока налоговая может заблокировать счёт. Разблокировка требует времени, и это может осложнить расчёты с контрагентами и организацию дальнейшей работы со счётом.

Подробности о том, с какой даты ответственность за нулевую отчётность не применяется, — в материале об отмене штрафов за нулевую отчётность.

Пример из практики

Предприниматель зарегистрировался и сразу подал уведомление о переходе на УСН с объектом «доходы». Работу он так и не начал: договоров нет, расчётный счёт пустой, касса не регистрировалась. В конце года он решил, что отчитываться не о чем — ведь налога к уплате нет.

Обязанность представить декларацию по итогам налогового периода от размера налога не зависит. Срок для предпринимателя — 25 апреля года, следующего за истекшим периодом. Декларация не поступила, и спустя отведённые рабочие дни после срока налоговый орган получил основание приостановить операции по счёту. Штраф в такой ситуации не начисляется, но счёт оказывается заблокирован как раз к моменту, когда появился первый заказ и понадобилось принять оплату. Отчитаться нулевой декларацией вовремя было бы проще, чем восстанавливать работу счёта.

Второй типичный сюжет — закрытие деятельности. Предприниматель подал уведомление о прекращении деятельности на УСН в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ и ждал весны, рассчитывая на апрельский срок. Для этого случая действует другая дата: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Частые ошибки

• Считать, что без доходов отчитываться не нужно. Отсутствие поступлений означает нулевые показатели в декларации, а не отсутствие декларации.
• Путать срок организации и предпринимателя. У ООО — 25 марта, у ИП — 25 апреля. Ориентироваться на «чужую» дату значит пропустить свою.
• Применять общий срок при закрытии или утрате права на УСН. В этих случаях отсчёт идёт от месяца прекращения деятельности или от квартала утраты права.
• Путать отсутствие штрафа с отсутствием обязанности. Ответственность не применяется при отсутствии сумм к уплате, но обязанность сдать отчётность сохраняется, а счёт может быть заблокирован.
• Называть декларацию нулевой при разовом доходе. Любое поступление, учитываемое при УСН, переводит отчёт в обычный, с показателями.
• Сдавать не в ту инспекцию. Организация отчитывается по месту нахождения, предприниматель — по месту жительства.
• Забывать о прочих нулевых формах. Декларация по УСН — не единственный отчёт у бизнеса без деятельности; состав комплекта зависит от формы и наличия работников.

Как это решается в СБИС

Чтобы не отслеживать каждую дату вручную, удобнее закрыть весь комплект отчётов за период без деятельности одним решением: в СБИС сдать нулевую декларацию по УСН и остальные нулевые отчёты помогает мастер — он сам соберёт нужные формы для ООО или ИП, проверит их и отправит в ФНС, СФР и Росстат, а о сроках напомнит заранее по email, СМС и в приложении. Подключение, базовая настройка и обучение входят в работу: тариф «Нулёвка» — 3 000 ₽ от 1 500 ₽ 2 500 ₽ в год. Специалисты «АйТи Северо-Запад» подключат СБИС, настроят рабочее место и покажут, как отправлять отчёты.