Сколько ИП платит взносов за себя и к какой дате

Предприниматель, который не производит выплат физическим лицам, считает свои страховые взносы сам. Платежей два: взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере — не позднее 28 декабря текущего календарного года, и взнос на пенсионное страхование в размере 1,0 процента с суммы дохода, превысившей 300 000 рублей за расчётный период, — не позднее 1 июля следующего года. Размеры фиксированных взносов и предел «однопроцентного» взноса установлены статьёй 430 НК РФ на каждый год отдельно.

Что это за платежи и кого они касаются

Расчётный период — это период, за который определяется величина дохода плательщика и исчисляются взносы. Совокупный фиксированный размер — это сумма взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, которую платят независимо от величины дохода. Дополнительный платёж — взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

Правила относятся к плательщикам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, — тем, кто не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Отдельные положения статьи 430 НК РФ адресованы индивидуальным предпринимателям, поставленным на учёт в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, а также получателям отдельных военных пенсий.

Если доход за расчётный период не превысил 300 000 рублей, дополнительный взнос в размере 1,0 процента не применяется — остаётся только совокупный фиксированный размер. Предпринимателям, которые ведут несколько видов деятельности одновременно, для сравнения с порогом 300 000 рублей учитывается совокупный доход от всех видов деятельности.

Для плательщиков, поставленных на учёт в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области и работающих в этих субъектах, на 2023–2025 годы установлены собственные фиксированные размеры: 14 400 рублей за 2023 год, 25 200 рублей за 2024 год и 36 000 рублей за 2025 год. С 2026 года к ним применяется общий размер по пункту 1.2 статьи 430 НК РФ. Получатели пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности по Закону РФ от 12.02.1993 № 4468-I уплачивают взносы на ОМС по специальному правилу — 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера, если иное не предусмотрено статьёй 430 НК РФ; сам норматив установлен Бюджетным кодексом РФ.

Порядок действий по итогам года

1. Исчислить сумму страховых взносов за расчётный период самостоятельно, по правилам статьи 430 НК РФ: исчисление «производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430», как указано в статье 432 НК РФ.
2. Уплатить взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за соответствующий год.
3. Сравнить доход за расчётный период с порогом 300 000 рублей.
4. Если порог превышен — исчислить взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы превышения и сверить результат с установленным на этот год предельным размером.
5. Уплатить взнос с дохода свыше 300 000 рублей в срок, установленный статьёй 432 НК РФ.
6. Главам крестьянских (фермерских) хозяйств — представить расчёт по страховым взносам в налоговый орган по месту учёта.

Контроль за двумя разными датами и за пределом «однопроцентного» взноса удобнее вести в учётной программе: в онлайн-бухгалтерии для ИП и ООО налоги считаются автоматически, а налоговый календарь напоминает о сроках.

Размеры взносов и пределы по годам

Пункт 1.2 статьи 430 НК РФ введён Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, пункты 1.3 и 1.4 — Федеральным законом от 04.08.2023 № 427-ФЗ. Для сравнения: ранее фиксированные взносы устанавливались двумя суммами — пенсионные 32 448 рублей и медицинские 8 426 рублей за 2021 год, 34 445 рублей и 8 766 рублей за 2022 год. Для предпринимателей из отраслей, наиболее пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, фиксированные пенсионные взносы за 2020 год составляли 20 318 рублей.

Пример из практики

Предприниматель без работников весь год вёл деятельность, доход по итогам расчётного периода оказался выше порога в 300 000 рублей. В декабре он перечислил совокупный фиксированный размер за этот год. Дополнительный взнос он рассчитал как один процент от суммы превышения, сверил результат с предельной величиной для соответствующего года и перечислил его уже в следующем году, до 1 июля. Второй предприниматель за тот же период дохода почти не имел: порог не превышен, поэтому он ограничился фиксированным платежом в декабре.

Третий случай — совмещение патента и упрощёнки. Для расчёта взноса сравнивается совокупный доход от всех видов деятельности, а не доход по одному режиму. Поэтому раздельный учёт нужен для налогов, а для порога 300 000 рублей доходы складываются.

Частые ошибки

• Считать, что у двух платежей одна дата. Фиксированный размер — до 28 декабря текущего года, один процент с превышения — до 1 июля следующего года.
• Начислять один процент на весь доход, а не на часть, превышающую 300 000 рублей.
• Не проверять предельный размер «однопроцентного» взноса: за каждый год он свой, и больше этой величины платить не требуется.
• Брать размер фиксированных взносов не того года: суммы в статье 430 НК РФ установлены по годам и различаются.
• При нескольких видах деятельности сравнивать с порогом доход только по одному из них, а не совокупный.
• При совмещении патента и упрощёнки не учитывать совокупный доход от всех видов деятельности при сравнении с порогом 300 000 рублей — подробнее об этом в материале о том, как ИП на патенте смогут не подавать уведомление об уменьшении налога.

Что будет при просрочке

Если взносы не уплачены или уплачены не полностью в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период. Когда определённая инспекцией сумма превышает фактически уплаченную, налоговый орган «выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку» по страховым взносам.

Отдельный риск — у предпринимателей на патенте, следящих за лимитом доходов: при его превышении право на патентную систему может быть утрачено с начала срока действия патента. Лимит составляет 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027 году и 10 млн рублей в 2028 году; как пересчитывать налоги в этом случае, разобрано в материале про утрату права на ПСН при превышении лимита.

Как это решается в СБИС

Онлайн-бухгалтерия СБИС ведёт бухгалтерский и налоговый учёт, зарплату, склад и отчётность в одной программе для ИП и ООО на УСН, ОСНО, патенте и АУСН. Книга учёта доходов и расходов заполняется по данным онлайн-кассы и учёта, налоги считаются автоматически, налоговый календарь напоминает о сроках, стоимость патента считается с уменьшением на страховые взносы, а при совмещении патента и УСН ведётся раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму. Сервис работает онлайн, тарифы — от 5 000 ₽ в год, доступен бесплатный доступ к базовым функциям на 14 дней, техподдержка — 24/7. Подключим, настроим, перенесём данные из вашей программы и обучим бухгалтера: считать взносы ИП и платить их в срок.