ФНС разъяснила поправки в НК об уплате НДФЛ трудовыми мигрантами

С 1 января 2027 года вступают в силу поправки к Налоговому кодексу, которые касаются уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ трудовыми мигрантами. Нововведения разъяснила Федеральная налоговая служба — письмом от 11 сентября 2026 г. № БС-36-11/8012@ «О направлении информации». Изменения затрагивают трудовых мигрантов, а значит, и работодателей, в штате которых есть такие сотрудники.

Что именно меняется

Поправки внесены в Налоговый кодекс и относятся к порядку уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ трудовыми мигрантами. ФНС направила разъяснения нововведений — то есть налоговая служба заранее описала, как будет работать новый порядок, чтобы участники расчётов успели перестроить свои процессы до момента вступления норм в силу.

Важно правильно понимать статус документа: письмо ФНС не вводит новых обязанностей само по себе. Обязанности установлены поправками к НК, а письмо служит разъяснением — ориентиром для налоговых органов и налогоплательщиков в том, как эти поправки применять.

Кого касается

Напрямую изменения адресованы трудовым мигрантам — иностранным гражданам, которые уплачивают НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей. Фиксированный авансовый платёж — это сумма налога на доходы физических лиц, которую иностранный работник вносит заранее, до получения дохода, а не удерживает из выплат по факту.

Для бухгалтера организации или ИП это означает, что участок расчёта НДФЛ по иностранным сотрудникам с начала 2027 года потребует отдельного внимания. Именно бухгалтерия и кадровая служба получают от работника документы об уплате платежей, ведут учёт таких сумм и отражают результат в зарплатных расчётах. В связи с изменением порядка уплаты бухгалтерии следует проверить учётные процедуры по таким сотрудникам.

Сроки

Разъяснение ФНС датировано 11 сентября 2026 года. Сами поправки вступают в силу с 1 января 2027 года — то есть новый порядок применяется начиная с этой даты, а до неё продолжает действовать прежний. Период между публикацией разъяснений и началом действия норм — время на то, чтобы привести в порядок учёт иностранных сотрудников и внутренние регламенты.

Как это выглядит в работе бухгалтера

Расчёт НДФЛ по иностранным работникам, уплачивающим фиксированные авансовые платежи, — это всегда стык трёх участков: кадрового учёта (какие документы у сотрудника и до какой даты они действуют), расчёта заработной платы (какие суммы и в каком порядке учитываются) и налоговой отчётности (как сведения попадают в отчётные формы). Изменение правил уплаты платежей может потребовать проверки этих трёх участков учёта.

Практика показывает, что сбои на этом участке возникают из-за рассинхронизации данных: сведения о работнике хранятся в одном месте, подтверждающие документы — в другом, а расчётчик работает с третьим набором данных. Поэтому перед 1 января 2027 года разумно навести порядок в учётных данных по иностранным сотрудникам.

Где вести учёт иностранных сотрудников

Чтобы данные о сотрудниках, сроках действия их документов и суммах налога не расходились между кадрами и расчётом зарплаты, удобнее держать их в единой системе. Задачу закрывает кадровый учёт и управление персоналом: карточки работников, контроль сроков документов и связка с расчётом заработной платы ведутся в одном контуре. Передачу отчётных форм в налоговую инспекцию и фонды можно организовать через электронную отчётность в ФНС и СФР — так расчётные данные и сданные формы остаются в одной системе и проще сверяются между собой.

Что делать

1. Изучить письмо ФНС от 11 сентября 2026 г. № БС-36-11/8012@ и поправки к Налоговому кодексу, которые вступают в силу с 1 января 2027 года.
2. Составить список иностранных сотрудников, по которым НДФЛ уплачивается в виде фиксированных авансовых платежей.
3. Проверить и актуализировать учётные данные по этим работникам: персональные сведения, документы, сроки их действия.
4. Определить, какие документы об уплате платежей бухгалтерия получает от работников и в каком порядке они хранятся.
5. Обновить внутренние регламенты и инструкции по расчёту НДФЛ по иностранным сотрудникам с учётом новых правил, действующих с 1 января 2027 года.
6. Синхронизировать кадровый учёт и расчёт заработной платы, чтобы сведения по иностранным работникам не приходилось сверять вручную.
7. Заранее, до конца 2026 года, донастроить учётную систему, чтобы с января 2027 года расчёты выполнялись по новому порядку.

Редакция it-nw.ru продолжит следить за разъяснениями ФНС по применению поправок и сообщит о новых деталях порядка уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.