Законопроект № 617-9: как уточняют зарплатное условие НДС-льготы для общепита

Законопроект № 617-9 уточняет для организаций общественного питания порядок учёта зарплаты временно пребывающих иностранных высококвалифицированных специалистов при проверке условия освобождения услуг от НДС в 2027 году. Поправки касаются заведений, где трудятся такие сотрудники. Документ находится в статусе проекта.

Три условия льготы по НДС для общепита

Освобождение услуг общепита от НДС по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ даётся при одновременном выполнении трёх критериев. Первый — доход за предыдущий год до 3 млрд рублей. Второй — доля выручки от услуг общепита не менее 70% от общего дохода. Третий — среднемесячная зарплата сотрудников за предыдущий год не ниже региональной средней по коду ОКВЭД 56.

Для организаций, созданных в течение года, предусмотрена оговорка: они вправе применять льготу с момента регистрации, не соблюдая условие по среднемесячным выплатам. Но уже на следующий год все три условия нужно выполнить одновременно.

Как считают зарплатное условие

Проверка сводится к сравнению средней зарплаты в компании со средней зарплатой по данным Росстата. Расчёт строится на показателях РСВ за год (или за 9 месяцев):

• сумма начисленных выплат в пользу физлиц по трудовым договорам — строка 140 подраздела 3.2.1, показатели складывают по всем сотрудникам за все месяцы;
• среднесписочная численность с титульного листа РСВ — именно ССЧ, а не общее число сотрудников из раздела 3.2.

Полученную сумму начислений делят на ССЧ и на количество месяцев. Месяцев обычно 12, но если компания работала неполный год — берут число месяцев фактической работы. Результат сравнивают со среднеотраслевым показателем.

В чём была неопределённость с ВКС

Выплаты в пользу высококвалифицированных специалистов не облагаются страховыми взносами и потому не попадают в персонифицированные сведения РСВ. При этом сами ВКС входят в среднесписочную численность на титульном листе. В формуле такие работники оказываются только в знаменателе, и итоговый показатель выходит ниже, чем есть на самом деле.

Минфин в письме от 10.03.2026 № 03-07-07/18992 разъяснял: для подтверждения права на льготу организации нужно самостоятельно рассчитать среднемесячный размер выплат в пользу всех работников, включая выплаты в пользу ВКС. То есть расчёт выходит за рамки одних только данных РСВ. К нему требуется приложить документы, подтверждающие наличие трудовых отношений с иностранными работниками, их статус ВКС и квалификацию.

Законопроект № 617-9 снимает эту неопределённость: в НК предлагается прямо прописать, что общепит, где работают иностранные граждане — ВКС, при расчёте средней зарплаты учитывает в том числе и зарплату этих иностранцев.

Условный пример расчёта

Сеть кафе отработала полный год: 12 месяцев, среднесписочная численность по титульному листу РСВ — 120 человек, часть из них ВКС. Если взять только начисления из строки 140 подраздела 3.2.1, среднемесячный показатель получается 17 254 рубля при отраслевом ориентире 26 000 рублей — это около 66% от среднего по отрасли, разрыв 8 746 рублей. Выплаты ВКС в числитель не вошли, хотя сами работники в численности учтены. Если добавить их зарплату по трудовым договорам и подтвердить её документами, показатель поднимается, и картина становится корректной.

Где проще держать расчёт под контролем

Зарплатный критерий опирается на связку кадровых и зарплатных данных с показателями РСВ, поэтому расхождения удобнее ловить до отправки отчёта. Сверку численности и начислений помогает выстроить кадровый учёт и расчёт зарплаты, а сдачу РСВ и декларации по НДС — электронная отчётность в ФНС и СФР с проверкой форм перед отправкой.

Что делать

1. Проверить, выполняются ли все три критерия: доход за предыдущий год до 3 млрд рублей, доля выручки от услуг общепита не менее 70%, среднемесячная зарплата не ниже региональной средней по ОКВЭД 56.
2. Сложить показатели строки 140 подраздела 3.2.1 РСВ по всем сотрудникам за все месяцы года.
3. Разделить сумму начислений на среднесписочную численность с титульного листа РСВ и на количество месяцев фактической работы.
4. Сравнить результат со среднеотраслевым показателем по данным Росстата.
5. Включить в расчёт среднемесячного размера выплат зарплату ВКС, которой нет в РСВ.
6. Приложить документы о трудовых отношениях с иностранными работниками, их статусе ВКС и квалификации.
7. Если организация создана в течение года, учитывать, что условие по среднемесячным выплатам в этот период не применяется, а со следующего года нужно выполнить все три критерия сразу.

Пока законопроект № 617-9 не принят, расчёт опирается на разъяснение Минфина, а подтверждающие документы по ВКС стоит собирать уже сейчас.