ФНС подготовила проект новых кодов льгот в заявлениях по налогам на имущество

ФНС подготовила проект приказа, который дополняет перечень кодов налоговых льгот для заявлений по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций. Одновременно планируется скорректировать электронные форматы и порядок заполнения декларации по налогу на имущество. Документ находится в статусе проекта, поэтому речь пока идёт о предлагаемых, а не о действующих кодах.

Что предлагает ФНС

В правила заполнения заявлений на льготы предлагают добавить код 40500. Для испытательных центров и полигонов, включённых в специальный перечень Минпромторга, вводятся коды 3021181 и 2010348. Появление новых кодов связано с законопроектом № 617-9, который расширяет состав налоговых льгот: каждой новой льготе нужен собственный код, иначе организация не сможет корректно обозначить основание освобождения ни в заявлении, ни в декларации.

Код льготы — это числовой идентификатор конкретного основания, по которому налог не уплачивается или уплачивается в уменьшенном размере. Налоговый орган по этому коду понимает, какую именно норму применяет организация, и сопоставляет её с подтверждающими документами. Поэтому вместе с кодами в проекте предусмотрены правки и машиночитаемых форматов, в том числе формата декларации по налогу на имущество.

Кого касается

Проект затрагивает организации, которые заявляют льготы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Отдельный блок адресован испытательным центрам и полигонам, включённым в специальный перечень Минпромторга, — для них и предназначены коды 3021181 и 2010348.

Почему заявление, а не только декларация

Организации не сдают декларации по транспортному и земельному налогам, а также по недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости. Льготы по этим объектам заявляются в отдельном порядке — через заявление о предоставлении налоговой льготы. Именно поэтому проект ФНС правит сразу два документа: правила заполнения заявлений и формат декларации по налогу на имущество, в которой остаются объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости.

На практике это означает, что бухгалтер работает с двумя разными наборами реквизитов. По транспорту, земле и «кадастровой» недвижимости он формирует заявление с кодом льготы и реквизитами подтверждающих документов. По остальной недвижимости код льготы указывается в декларации. Один и тот же код в этих документах выполняет одну задачу — показать основание, но попадает туда разными путями.

Типичные сложности при заполнении

Возможная трудность при смене кодов — расхождение между справочником, который зашит в учётной системе, и актуальной редакцией приказа. Если справочник не обновлён, выбрать новый код не получится, а подстановка «похожего» старого кода искажает основание льготы. Ещё одна возможная сложность — распределение объектов: по одному и тому же имуществу нужно определить, подаётся заявление или сведения попадают в декларацию, и это зависит от того, как считается налоговая база.

Пока проект не утверждён, заявления и декларации заполняются по действующим кодам. Разумно заранее свериться с перечнем Минпромторга, если организация относится к испытательным центрам или полигонам, и подготовить документы, подтверждающие основание льготы.

Как упростить подготовку отчётности

Обновление форматов обычно означает новую версию схемы для отправки. Чтобы декларация по налогу на имущество и заявления о льготах уходили в инспекцию в актуальном формате без ручной сверки версий, удобно вести электронную отчётность в ФНС с автоматическим обновлением форм. Учёт самих объектов, ставок и оснований льгот можно вести в онлайн-бухгалтерии, чтобы перечень имущества и применяемые коды не приходилось собирать заново перед каждой отчётной кампанией.

Что делать

1. Проверить, по каким объектам организация заявляет льготы и в каком документе — в заявлении или в декларации по налогу на имущество.
2. Разделить объекты по способу определения налоговой базы: по кадастровой стоимости льготы заявляются отдельным порядком, декларация по ним не подаётся.
3. Уточнить, включена ли организация в перечень испытательных центров и полигонов Минпромторга — от этого зависит применимость кодов 3021181 и 2010348.
4. Отследить судьбу законопроекта № 617-9 и проекта приказа ФНС: новые коды, включая 40500, применяются только после утверждения документа.
5. Убедиться, что учётная система и программа отправки отчётности получат обновлённые справочники кодов и электронные форматы декларации по налогу на имущество.
6. Собрать и хранить документы, подтверждающие основание заявляемой льготы, чтобы реквизиты можно было указать в заявлении.