Право на УСН утрачено в III квартале: сообщение в инспекцию до 15 октября

Организации и ИП, которые в III квартале нарушили хотя бы одно условие работы на упрощённой системе, обязаны сообщить об этом в налоговую инспекцию. Срок — не позднее 15 октября. Налоги при этом рассчитываются по общей системе начиная с 1 июля 2026 г.

Кого это касается

Речь идёт только о тех налогоплательщиках, у которых нарушение хотя бы одного условия применения УСН произошло именно в III квартале. Если условия соблюдались, никаких сообщений подавать не требуется — порядок работы на упрощёнке не меняется.

Утрата права на спецрежим привязана к кварталу, в котором произошло нарушение. Поэтому переход на общую систему происходит не с момента, когда бухгалтер заметил несоответствие, и не с начала следующего года, а с первого дня квартала — с 1 июля 2026 г.

Новая универсальная форма сообщения

Сообщение подаётся по новой универсальной форме, которая приведена в Приложении N 1 к Приказу ФНС от 30.04.2026 N ЕД-1-3/285@. Форма называется универсальной потому, что объединяет несколько оснований обращения в инспекцию, и нужное основание налогоплательщик обозначает сам.

Заполнять в форме нужно раздел 6 — именно он отведён под сведения об утрате права на применение упрощённой системы. На титульном листе в поле «Основание представления» проставляется код «6». Код «6» следует указать вместе с заполнением раздела 6 в соответствии с требованиями формы.

Сроки и порядок действий

Крайняя дата отправки сообщения — 15 октября. Этот срок отсчитывается от квартала, в котором нарушены условия, и не зависит от сроков сдачи налоговой отчётности. Параллельно с подачей сообщения придётся перестроить расчёт налогов: все налоги считаются по общей системе начиная с 1 июля 2026 г.

На практике это означает пересчёт обязательств за весь III квартал: операции, которые были отражены как «упрощённые», нужно заново квалифицировать по правилам ОСН, в том числе по НДС и налогу на прибыль (у организаций) либо НДФЛ (у предпринимателей). Чем раньше бухгалтер зафиксирует дату утраты права, тем меньше придётся переделывать в учёте.

Что усложняет работу бухгалтера

Первая сложность — определить сам момент нарушения. Условие может перестать соблюдаться в середине квартала, но последствия распространяются на квартал целиком, с 1 июля 2026 г. Поэтому контроль показателей удобнее вести не по итогам года, а нарастающим итогом в течение квартала.

Вторая сложность — техническая: новая форма универсальная, и при её заполнении важно правильно указать основание представления. Код «6» на титульном листе и заполненный раздел 6 должны присутствовать одновременно.

Третья сложность — учёт операций. Переход на общую систему требует пересчитать налоги с 1 июля 2026 г. и учесть новые обязанности по НДС. Операции за период с 1 июля 2026 г. нужно отразить с учётом правил ОСН.

Как упростить переход на ОСН

Смена режима посреди года — это одновременно пересчёт налогов, новая отчётность и проверка учёта операций с покупателями и поставщиками. Чтобы сообщение и последующие декларации уходили в инспекцию в срок и в актуальных форматах, отправку удобно вести через электронную отчётность в ФНС: формы обновляются централизованно, а по каждой отправке остаётся подтверждение.

Пересчёт операций за квартал и новые обязанности по НДС проще закрывать, когда учёт и формирование отчётности собраны в одном месте — для этого подходит онлайн-бухгалтерия и учёт. Если потребуется обмен исправленными или новыми документами с контрагентами, его удобно перевести в электронный документооборот, чтобы не пересылать бумажные комплекты за весь III квартал.

Что делать

1. Проверить показатели III квартала и установить, нарушено ли хотя бы одно условие применения УСН.
2. Если нарушение есть — подготовить сообщение по новой универсальной форме из Приложения N 1 к Приказу ФНС от 30.04.2026 N ЕД-1-3/285@.
3. Заполнить в форме раздел 6.
4. На титульном листе в поле «Основание представления» проставить код «6».
5. Отправить сообщение в инспекцию не позднее 15 октября.
6. Рассчитывать все налоги по общей системе начиная с 1 июля 2026 г. и пересчитать обязательства за III квартал.
7. Отразить операции за период с 1 июля 2026 г. с учётом правил ОСН.