Кто может работать на патенте и как его получить

Патент — это документ, который удостоверяет право индивидуального предпринимателя применять патентную систему налогообложения по одному виду деятельности, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. Режим устанавливает Налоговый кодекс, а вводят его на своей территории законы субъектов РФ. По общему правилу заявление на патент подают не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, с исключениями, предусмотренными статьёй 346.45 НК РФ, и один предприниматель вправе получить несколько патентов.

Что такое ПСН и кого она касается

Патентная система налогообложения установлена статьёй 346.43 НК РФ. Она вводится законами субъектов РФ и применяется на их территориях, если иное не предусмотрено самим Налоговым кодексом; в федеральной территории «Сириус» ПСН устанавливается в соответствии с НК РФ.

Применять режим вправе только индивидуальные предприниматели — и только по тем видам деятельности, в отношении которых ПСН введена Налоговым кодексом или законом субъекта РФ. Перечень таких видов деятельности устанавливают региональные законы, за исключением видов деятельности, перечисленных в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ: к ним патент не применяется.

ПСН не исключает другие режимы: по норме кодекса она применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. То есть часть деятельности может быть на патенте, часть — на другом режиме, и тогда предпринимателю нужен раздельный учёт доходов и расходов по каждому из них.

Отдельные виды деятельности на патенте связаны с дополнительными условиями. Так, для медицинской или фармацевтической деятельности нужна лицензия, а реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, из этого вида деятельности исключена. Поэтому перед выбором патента имеет смысл сверять не только название вида деятельности в региональном законе, но и оговорки к нему.

Сколько патентов может быть у одного ИП

Патент удостоверяет право на осуществление одного вида предпринимательской деятельности, в отношении которого ПСН введена, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. Налоговый кодекс прямо допускает: индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов. Это обычный вариант для бизнеса, который ведёт несколько направлений или работает в разных регионах.

Как получить патент: порядок действий

1. Проверить региональный закон. Нужно убедиться, что ПСН введена законом субъекта РФ именно для планируемого вида деятельности и что он не относится к видам из пункта 6 статьи 346.43 НК РФ.
2. Определить территорию. Патент действует на территории субъекта РФ, кроме федеральной территории «Сириус», если законом субъекта территория действия патентов не определена иначе. От этого зависит, где именно можно вести деятельность по полученному патенту.
3. Проверить дополнительные требования к виду деятельности. Например, наличие лицензии, если речь о медицинской или фармацевтической деятельности.
4. Подать заявление на получение патента в налоговый орган. Сделать это можно лично, через представителя, почтовым отправлением с описью вложения либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (статья 346.45 НК РФ).
5. Уложиться в срок. По общему правилу заявление подают не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, если статьёй 346.45 НК РФ не предусмотрено исключение. Если дата старта деятельности сдвигается, срок нужно отсчитывать заново от новой даты.
6. Получить патент на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности и ориентироваться на указанные в нём данные, в том числе на территорию действия.

Ключевые параметры патента

Пример из практики

Предприниматель планирует открыть точку услуг и параллельно продолжать работать по второму направлению на упрощёнке. Сначала он сверяется с законом своего субъекта РФ: нужный вид деятельности в региональном перечне есть, под исключения пункта 6 статьи 346.43 НК РФ он не попадает. Дату старта предприниматель назначает так, чтобы между подачей заявления и началом применения ПСН оставался предусмотренный кодексом срок, и направляет заявление в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи.

Получив патент, он смотрит в нём территорию действия: вести деятельность за её пределами по этому патенту нельзя, для другого региона потребуется отдельный патент. Второе направление остаётся на прежнем режиме — ПСН применяется наряду с иными режимами, но доходы и расходы по каждому из них предприниматель ведёт раздельно, иначе рассчитать налоги корректно не получится.

Частые ошибки

• Ориентироваться только на Налоговый кодекс. Конкретный перечень видов деятельности, по которым доступен патент, устанавливает закон субъекта РФ. Без проверки регионального закона можно рассчитывать на режим, который для этой деятельности в регионе не введён.
• Подавать заявление «день в день». По общему правилу срок — не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН, с исключениями, предусмотренными статьёй 346.45 НК РФ, и запас по времени нужен именно до этой даты.
• Игнорировать территорию действия патента. Патент действует на территории субъекта РФ, если региональный закон не определил иное, и работа за её пределами по этому же патенту не предполагается.
• Не учитывать оговорки к виду деятельности. Для медицинской и фармацевтической деятельности нужна лицензия, а продажа лекарств, подлежащих обязательной маркировке, из этого вида деятельности исключена.
• Смешивать учёт при совмещении режимов. Если патент идёт вместе с другим режимом, доходы и расходы разделяют.
• Терять из вида лимиты и условия применения. О том, что происходит при превышении лимита дохода, мы писали отдельно: лимит 20 млн на ПСН и пересчёт налога с начала периода и судьба начисленного и уплаченного патентного налога при утрате права.

Отдельная тема — уменьшение стоимости патента на страховые взносы. Подробности, связанные с уменьшением налога на взносы, собраны в материале об уменьшении налога на взносы.

Как это решается в СБИС

Чтобы не держать в голове даты продления патента, расчёт его стоимости и раздельный учёт при совмещении режимов, подойдёт онлайн-бухгалтерия для ИП на патенте. Бухгалтерский и налоговый учёт, зарплата, склад и отчётность собраны в одной программе для ИП и ООО на УСН, ОСНО, патенте и АУСН: стоимость патента считается с уменьшением на страховые взносы, программа напомнит о продлении, при совмещении патента и УСН ведётся раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму, книга учёта доходов и расходов заполняется по данным онлайн-кассы и учёта, налоги считаются автоматически, а налоговый календарь напоминает о сроках. Сервис работает онлайн, тарифы — от 5 000 ₽ в год; специалисты «АйТи Северо-Запад» подключат, настроят, перенесут данные из вашей программы и обучат бухгалтера.