Как выбрать систему налогообложения для ИП и ООО: сравнение УСН, патента и АУСН

Система налогообложения выбирается по нескольким признакам: кто ведёт бизнес (ИП или организация), в каком регионе он зарегистрирован, каким видом деятельности занимается, сколько зарабатывает, сколько у него работников и какие у него расходы. Патент доступен только ИП и только по видам деятельности, для которых он введён, АУСН — при одновременном выполнении условий по доходу, численности и банку, а на УСН нужно выбрать объект: «доходы» или «доходы минус расходы». Ниже — порядок проверки и отличия режимов.

Какие режимы сравнивают и кого они касаются

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения, отдельный специальный налоговый режим, который ввёл Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ в порядке эксперимента. Эксперимент проводится до 31 декабря 2027 года включительно. Режим рассчитан на организации и ИП с годовым доходом не более 60 млн рублей, численностью не более пяти работников, счетами в уполномоченных банках и без других специальных налоговых режимов. Все условия должны соблюдаться одновременно. АУСН действует не на всей территории России: регион должен присоединиться к эксперименту своим законом. В Санкт-Петербурге это сделал Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2024 № 742-160, и режим применяется с 1 января 2025 года. Ставки — 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы»; их устанавливает федеральный закон, регионы их не меняют. Подробно об условиях режима — в статье об условиях, ставках и ограничениях АУСН.

ПСН — патентная система налогообложения. Её вправе применять только индивидуальные предприниматели и только по видам деятельности, для которых она введена. Патент удостоверяет право применять ПСН по одному виду деятельности, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (исключение содержит подпункт 5 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ). Перечень видов деятельности устанавливают региональные законы, кроме видов, перечисленных в пункте 6 статьи 346.43 НК РФ, — к ним патент не применяется. Организациям этот режим недоступен. Порядок получения разобран в материале о том, как ИП получить патент.

УСН доступна и организациям, и ИП. При объекте «доходы минус расходы» доходы уменьшаются на затраты, названные в статье 346.16 НК РФ, причём с 1 января 2026 года перечень дополнен категорией «иных расходов». Для налогоплательщиков на УСН действует особый порядок освобождения от НДС по пункту 1 статьи 145 НК РФ.

Как выбрать режим: пошаговая проверка

1. Определите, кто вы: ИП может рассматривать патент, УСН и АУСН, организация — УСН и АУСН.
2. Для АУСН проверьте доход, численность работников, банк, где открыты счета, и отсутствие других спецрежимов. Затем убедитесь, что регион регистрации ввёл АУСН своим законом.
3. Если АУСН подходит, выберите объект — «доходы» или «доходы минус расходы», откройте или переведите расчётные счета в уполномоченный банк и подайте уведомление о переходе через личный кабинет налогоплательщика.
4. Для патента проверьте, введён ли нужный вид деятельности региональным законом, не входит ли он в пункт 6 статьи 346.43 НК РФ и какие оговорки к нему есть.
5. Подайте заявление на патент: по общему правилу не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Исключения из этого срока предусматривает статья 346.45 НК РФ.
6. Если ИП совмещает патент с другим режимом, заранее организуйте раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму.
7. Для УСН «доходы минус расходы» сверьте свои основные затраты со статьёй 346.16 НК РФ: если значимая часть расходов в перечень не попадает, сравните налоговую нагрузку по обоим объектам, поскольку выгодность зависит не только от доли таких затрат.
8. Оцените НДС на УСН: определите, переходите ли вы на упрощёнку или продолжаете на ней работать, и посчитайте доходы за соответствующий период.

Сравнение режимов по условиям

Пример из практики

ИП в Санкт-Петербурге оказывает бытовые услуги населению и параллельно продаёт товары через интернет. Работников у него немного, доход укладывается в лимит АУСН. Первое желание — перейти на АУСН целиком. Но предприниматель хочет взять патент на услуги, а АУСН не совмещается с другими специальными режимами. Поэтому выбор сводится к двум вариантам: АУСН на всю деятельность или патент на услуги плюс УСН на торговлю.

Для второго варианта ИП проверяет региональный закон: введён ли патент на его вид услуг. Затем считает расходы на торговлю — закупку товаров, аренду, рекламу — и сверяет их со статьёй 346.16 НК РФ, чтобы понять, какой объект УСН выгоднее. Заявление на патент он подаёт не позднее чем за 10 дней до начала работы на ПСН. При совмещении ему нужно вести раздельный учёт по патенту и УСН, иначе доходы двух режимов смешаются.

Частые ошибки при выборе режима

• Рассчитывать на АУСН без проверки региона. Режим действует только там, где регион присоединился к эксперименту своим законом.
• Проверять условия АУСН по отдельности. Доход, численность, уполномоченный банк и отсутствие других спецрежимов должны соблюдаться одновременно.
• Планировать патент для организации. ПСН применяют только ИП.
• Не сверять вид деятельности с законом. Для медицинской или фармацевтической деятельности на ПСН нужна лицензия, а реализация лекарств с обязательной маркировкой из этого вида деятельности исключена.
• Пропустить срок заявления на патент. Общий срок — не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН; исключения указаны в статье 346.45 НК РФ.
• Выбирать объект «доходы минус расходы», не проверив перечень затрат. Учитываются только расходы из статьи 346.16 НК РФ. Какие именно затраты в него входят, разобрано в статье о расходах, которые уменьшают налог на УСН.
• Применять к УСН общее правило об освобождении от НДС. Лимит выручки 2 млн рублей за три месяца к упрощёнке не применяется: для неё действуют пределы по доходам из пункта 1 статьи 145 НК РФ. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП на УСН освобождаются от обязанностей по НДС с даты постановки на учёт. Подробнее о лимитах — в материале о том, кто на УСН платит НДС.

Как это решается в СБИС

Онлайн-бухгалтерия СБИС ведёт бухгалтерский и налоговый учёт, зарплату, склад и отчётность в одной программе для ИП и ООО на УСН, ОСНО, патенте и АУСН, поэтому смена или совмещение режимов не требует перехода в другую систему. При совмещении патента и УСН программа ведёт раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму. На УСН она предупредит о приближении к порогу доходов, после которого появляется НДС, и поможет выбрать ставку. В тарифах «Комфорт» и «Профи» доступна сверка с бюджетом (ЕНС) в реальном времени. Сервис работает онлайн, тарифы — от 5 000 ₽ в год, базовые функции можно попробовать бесплатно в течение 14 дней. Чтобы организовать учёт на выбранном налоговом режиме, достаточно указать режим при настройке программы.